【必備】審計(jì)實(shí)施方案15篇
為了確保事情或工作安全順利進(jìn)行，常常需要提前制定一份優(yōu)秀的方案，方案是書面計(jì)劃，具有內(nèi)容條理清楚、步驟清晰的特點(diǎn)。方案應(yīng)該怎么制定才好呢？以下是小編精心整理的審計(jì)實(shí)施方案，希望對大家有所幫助。
審計(jì)實(shí)施方案1
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二十七條規(guī)定和我局20xx年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，結(jié)合調(diào)查了解的情況，現(xiàn)制定市本級20xx年度戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案。
一、審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)
圍繞市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)和主要目標(biāo)，以資金為主線，以享受戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金的企業(yè)為基點(diǎn)，摸清越城區(qū)和市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）貫徹落實(shí)市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)決定所采取的措施和取得的效果，揭示戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金分配、管理和使用過程中存在的問題，從政策、制度、體制等方面分析產(chǎn)生問題的原因，提出加強(qiáng)資金管理和完善政策制度的意見與建議，加快培育和發(fā)展我市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，提高財(cái)政資金管理水平和使用績效，充分發(fā)揮審計(jì)服務(wù)發(fā)展、服務(wù)社會(huì)的作用。
二、審計(jì)調(diào)查的范圍和對象
此次專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的范圍是20xx年度市本級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金的分配、管理和使用情況。審計(jì)調(diào)查對象主要涉及經(jīng)信委、財(cái)政、越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）等政府職能部門，以及市本級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金涉及的'重點(diǎn)單位、重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)工程項(xiàng)目。
三、審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容和重點(diǎn)
此次審計(jì)調(diào)查將重點(diǎn)關(guān)注政策措施的落實(shí)執(zhí)行、資金撥付和管理使用情況，評價(jià)專項(xiàng)資金使用的真實(shí)性、合理性、效率性，揭露和查處截留挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)、損失浪費(fèi)和侵害企業(yè)利益等違法違規(guī)問題，促進(jìn)我市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金使用目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
�。ㄒ唬⿷�(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作開展情況。
1.戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作的進(jìn)展情況。依據(jù)《關(guān)于加快紹興市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策意見》（紹市委發(fā)〔20xx〕13號）文件精神，調(diào)查了解各政府部門貫徹落實(shí)相關(guān)政策情況，制訂的配套措施是否與省市文件精神相符。
2.戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金投入與支出的總體情況。通過查閱財(cái)務(wù)賬本資料，重點(diǎn)調(diào)查市財(cái)政20xx年財(cái)政預(yù)算安排的市級級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金的總量、越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）切塊資金支出去向及成效。調(diào)查了解越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）多渠道籌措戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)配套資金的情況。
�。ǘ⿷�(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金分配、管理情況。
1.市本級財(cái)政及相關(guān)管理部門分配專項(xiàng)資金的情況。根據(jù)《紹興市本級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金使用管理辦法（試行）》重點(diǎn)檢查：
（1）專項(xiàng)資金的分配依據(jù)是否充分，按照“客觀公正、擇優(yōu)支持、依法合規(guī)、科學(xué)管理”的申報(bào)原則，檢查享受補(bǔ)貼企業(yè)是否為符合要求的工業(yè)企業(yè)，項(xiàng)目是否符合《紹興市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)蚰夸洝芳捌鋰鴦?wù)院、省政府明確的工業(yè)類戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向目錄所對應(yīng)的相關(guān)項(xiàng)目和海洋新興產(chǎn)業(yè)投資項(xiàng)目；
（2）檢查專項(xiàng)資金分配數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確，是否按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)助；
�。�3）檢查專項(xiàng)資金分配重點(diǎn)是否突出，是否有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級，是否對行業(yè)發(fā)展有較大帶動(dòng)作用；
（4）檢查專項(xiàng)資金申報(bào)管理是否規(guī)范，企業(yè)申報(bào)材料是否齊全，管理部門審核是否嚴(yán)格，程序是否合規(guī)，是否組織專家對項(xiàng)目實(shí)施評審及公示，專項(xiàng)資金分配方案是否經(jīng)集體討論決策，是否建立專項(xiàng)資金績效評價(jià)制度，有無審核把關(guān)不嚴(yán)，造成虛報(bào)冒領(lǐng)等問題。
2.市本級財(cái)政撥付專項(xiàng)資金的情況。重點(diǎn)檢查有無專項(xiàng)資金預(yù)算安排不科學(xué)合理、撥付不及時(shí)等問題；擠占專項(xiàng)資金等問題；有無因截留資金和投入不足等原因，造成已列入規(guī)劃或批準(zhǔn)的項(xiàng)目難以啟動(dòng)或未按期完工，以及未正常運(yùn)營等問題。
3.創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金投資管理情況。檢查市本級創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金到位情況，重點(diǎn)檢查切塊到越城區(qū)和市直開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金投資管理情況，是否成產(chǎn)了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)投資公司，對外投資是否符合政策要求。
�。ㄈ⿷�(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金使用及績效情況。
1.審計(jì)調(diào)查享受專項(xiàng)資金補(bǔ)貼的項(xiàng)目承擔(dān)企業(yè)使用專項(xiàng)資金情況。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的真實(shí)性，調(diào)查企業(yè)單位有無弄虛作假，多頭申報(bào)或擅自改變項(xiàng)目的主要建設(shè)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，虛報(bào)冒領(lǐng)，騙（套）取專項(xiàng)資金的問題。
2.調(diào)查專項(xiàng)資金的使用是否�？顚Ｓ�，有無擠占挪用、貪污私分等問題。
3.調(diào)查專項(xiàng)資金使用績效。項(xiàng)目執(zhí)行能否達(dá)到預(yù)期效果，有無因可行性研究不夠、決策不當(dāng)、管理不力等原因造成損失浪費(fèi)的問題。
四、審計(jì)調(diào)查工作要求
1．準(zhǔn)備階段：20xx年3月30日至20xx年4月6日。
組成審計(jì)組，調(diào)查了解被審計(jì)項(xiàng)目基本情況，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)，編制審計(jì)實(shí)施方案,擬寫審計(jì)通知書。
2.實(shí)施階段：20xx年4月4日至4月30日。
根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)開展審計(jì)調(diào)查工作，要求根據(jù)各自的分工，認(rèn)真做好審計(jì)事項(xiàng)的取證和審計(jì)證據(jù)的簽證工作，按照審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)內(nèi)容編制好審計(jì)工作底稿。
3．終結(jié)階段：20xx年5月8日至5月20日。
由審計(jì)組長歸集審定審計(jì)工作底稿,并根據(jù)需要做好有關(guān)審計(jì)工作底稿的補(bǔ)證工作；并撰寫審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），征求被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的書面意見。按規(guī)定履行復(fù)核程序，向市審計(jì)局提交審計(jì)報(bào)告等審計(jì)結(jié)果文書的代擬稿。
五、審計(jì)調(diào)查組成員及分工
本次審計(jì)調(diào)查由朱國偉、高江強(qiáng)、朱佳3位同志組成，審計(jì)調(diào)查組長由高江強(qiáng)擔(dān)任，全面負(fù)責(zé)對審計(jì)項(xiàng)目的組織、安排和協(xié)調(diào)工作，負(fù)責(zé)撰寫審計(jì)報(bào)告，并負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目材料的歸檔工作。
朱國偉同志主要負(fù)責(zé)調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作開展情況。
高江強(qiáng)同志主要負(fù)責(zé)調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金分配、管理情況。
(三)朱佳同志主要負(fù)責(zé)調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金使用及績效情況。
審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，可采取財(cái)務(wù)審計(jì)與績效分析相結(jié)合的方式，并在此基礎(chǔ)上全面實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)。如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施方案中有不適應(yīng)實(shí)際需要的內(nèi)容時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定的審批手續(xù)及時(shí)進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
以上審計(jì)實(shí)施方案，請局領(lǐng)導(dǎo)審批。
審計(jì)實(shí)施方案2
一、立項(xiàng)依據(jù)：《審計(jì)法》第十六條、第十七條規(guī)定和省廳××××年審計(jì)工作計(jì)劃安排。
二、被審計(jì)單位名稱：××廳
三、審計(jì)目標(biāo)：
一是了解和掌握被審計(jì)單位有關(guān)基本情況和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，從總體上全面弄清被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債和財(cái)務(wù)收支情況。二是審查被審單位××××年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，分析預(yù)算與決算產(chǎn)生差異的原因。提出改進(jìn)意見，促進(jìn)其加強(qiáng)和完善預(yù)算管理。三是揭露預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題，糾正違紀(jì)違規(guī)行為，嚴(yán)肅國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)。
四、被審計(jì)單位基本情況
××廳是XX省省直機(jī)關(guān)首批實(shí)行部門預(yù)算的試點(diǎn)單位，為一級預(yù)算單位， ××××年財(cái)政預(yù)算包含廳機(jī)關(guān)及所屬機(jī)構(gòu)××局和××局�！痢痢痢聊辍痢翉d實(shí)有人數(shù)×××人，財(cái)政預(yù)算人數(shù)×××人。
五、審計(jì)范圍：
被審計(jì)單位××××年度預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支情況。根據(jù)工作需要，有關(guān)事項(xiàng)可追溯到以前年度或延伸到有關(guān)單位進(jìn)行審計(jì)和調(diào)查。
六、審計(jì)技術(shù)方法
由于該單位財(cái)務(wù)收支規(guī)模較小，資金量小，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)較簡單，擬運(yùn)用詳查法審計(jì)。
七、主要審計(jì)內(nèi)容
（一）審查部門預(yù)算的編制情況
1.收入預(yù)算的編制情況。主要審查收入預(yù)算的編制是否完整和準(zhǔn)確，是否符合本部門的實(shí)際，有無收入預(yù)算編制不科學(xué)，與實(shí)際執(zhí)行存在較大出入的問題；有無少報(bào)、瞞報(bào)和漏報(bào)收入項(xiàng)目的問題。
2.支出預(yù)算的編制情況。主要包括基本支出和項(xiàng)目支出預(yù)算。對基本支出中人員和公用經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的編制，要對照相關(guān)規(guī)定，看人員工資是否嚴(yán)格按照國家和省統(tǒng)一規(guī)定工資項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編制，差距有多大，原因是什么，特別是工資之外發(fā)放的津補(bǔ)貼是否按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)編制到部門預(yù)算之中。公用經(jīng)費(fèi)是否根據(jù)省編制機(jī)構(gòu)下達(dá)的單位編制人數(shù)和省財(cái)政部門核定的公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)測算確定；財(cái)政核定的公用經(jīng)費(fèi)數(shù)額是否合理，是否滿足部門單位維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要。
（二）審查部門預(yù)算的執(zhí)行情況
1.收入預(yù)算的執(zhí)行情況。一是看被審計(jì)單位所有收入是否全部納入機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，有無違規(guī)開設(shè)銀行賬戶，私設(shè)“小金庫”和“賬外賬”，轉(zhuǎn)移截留收入的問題。二是看其他收入來源是否合法，有無違反國家規(guī)定，利用職權(quán)亂收費(fèi)、亂攤派的問題。
2.審查支出預(yù)算的執(zhí)行情況。審查支出預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性。在核實(shí)收支的基礎(chǔ)上，著重審查是否嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，對人員支出的審計(jì)要看有無自行提高工資標(biāo)準(zhǔn)、濫發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼的行為；對公用支出要看有無鋪張浪費(fèi)、濫支亂用等違紀(jì)違規(guī)行為，招待費(fèi)支出是否控制在國家規(guī)定之內(nèi)；對項(xiàng)目支出審計(jì)要檢查資金撥付是否及時(shí)，是否存在一般公用支出擠占挪用專項(xiàng)資金，或管理不力，造成資金損失浪費(fèi)的問題。審查支出預(yù)算的約束力。( )對照部門預(yù)算核定的支出標(biāo)準(zhǔn)，按類別分項(xiàng)目審核部門單位的實(shí)際支出。
對支出超預(yù)算的問題，分析支出超預(yù)算的原因及其資金來源�？闯г蚴菃挝惶厥�，標(biāo)準(zhǔn)過低，人員超編，還是人為超標(biāo)造成的'；對短預(yù)算的問題，看是否存在預(yù)算編制與實(shí)際脫節(jié)的問題，是否存在批復(fù)不足額的問題；對無預(yù)算的問題，重點(diǎn)看該項(xiàng)目的程序是否合法合規(guī)。審查支出預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。在審查和分析部門支出預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，對其部門預(yù)算編制的支出項(xiàng)目和數(shù)額的科學(xué)性及合理性進(jìn)行判斷。人員經(jīng)費(fèi)是否按政策規(guī)定安排到位，有無標(biāo)準(zhǔn)不一，苦樂不均，津補(bǔ)貼未統(tǒng)一編制到部門預(yù)算等問題。公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合部門單位的實(shí)際需要，有無編制過低，無法滿足部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)的問題；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的設(shè)置是否合理，是否切合實(shí)際，有無項(xiàng)目設(shè)立過時(shí)，依據(jù)不充分，沿襲慣例和超出省級事權(quán)范圍的問題。四是納入XXXXX采購目錄的支出項(xiàng)目是否編入部門預(yù)算，有無規(guī)避政府采購行為的問題。
（三）審查部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的編報(bào)情況。
看是否嚴(yán)格執(zhí)行一個(gè)單位一本預(yù)算的規(guī)定。年度終了，是否全面完整及時(shí)匯總本部門及所屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況，各項(xiàng)收支的列報(bào)是否符合規(guī)定，是否真實(shí)反映本部門單位的預(yù)算執(zhí)行情況，有無違規(guī)調(diào)整收支科目和數(shù)額，收入掛往來，虛列支出等影響財(cái)務(wù)決算真實(shí)的問題。
八、預(yù)計(jì)的審計(jì)工作起止日期及步驟
預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間：××月××日至××月××日
第一階段（××月××日至××月××日）審前調(diào)查，制訂實(shí)施方案。與被審單位座談，搜集被審計(jì)單位基本情況和資料，了解其資金來源渠道、支出使用及管理等。根據(jù)了解的情況，及時(shí)制定審計(jì)方案。
第二階段（××月××日至××月××日） 查證階段。根據(jù)審計(jì)方案分工，分頭開展查證工作，重點(diǎn)審查部門預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性。
第三階段（××月××日至××月××日） 匯總階段。匯總審計(jì)查出的問題，分析產(chǎn)生的原因，針對性地提出改進(jìn)意見和建議，形成審計(jì)報(bào)告，提交審計(jì)組討論。向被審計(jì)單位征求意見后，并適當(dāng)修改，經(jīng)審計(jì)組組長、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人復(fù)核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書，送交專職復(fù)核機(jī)構(gòu)復(fù)核。
九、審計(jì)組人員及分工
�。茨男┤藢徲�(jì)哪幾個(gè)處室的賬務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注哪些審計(jì)事項(xiàng)，具體分工情況略）
十、編制日期
××月××日
審計(jì)實(shí)施方案3
審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的指南和靈魂，是完成審計(jì)計(jì)劃、落實(shí)工作方案、指導(dǎo)實(shí)施過程、控制審計(jì)質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的“作戰(zhàn)計(jì)劃”。自《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》（20xx年審計(jì)署第8號令，以下簡稱“準(zhǔn)則”）20xx年1月1日正式施行，迄今已逾一年。與原有的質(zhì)量控制規(guī)范相比，準(zhǔn)則對審計(jì)實(shí)施方案編制和調(diào)整的規(guī)定是最引人注目的內(nèi)容變動(dòng)之一，從總體來看，這些規(guī)定適應(yīng)審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)需求，各級審計(jì)機(jī)關(guān)普遍認(rèn)可和接受這些規(guī)定是指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施方案編制、調(diào)整、執(zhí)行的至關(guān)重要的依據(jù)。但也不可否認(rèn)，在具體操作的微觀層面審計(jì)實(shí)施方案編制質(zhì)量不高、對實(shí)際執(zhí)行指導(dǎo)性不足等問題仍未得到徹底解決，且受到審計(jì)組內(nèi)部人員素質(zhì)、質(zhì)量管理、控制水平等影響，編制不及時(shí)、內(nèi)容針對性不強(qiáng)等問題又逐漸顯現(xiàn)。審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行水平已經(jīng)成為制約審計(jì)現(xiàn)場管理乃至審計(jì)項(xiàng)目整體質(zhì)量提高的重要因素，需要予以進(jìn)一步關(guān)注和研究。
一、審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行存在的主要問題
�。ㄒ唬┚幹茣r(shí)間滯后。隨著新舊準(zhǔn)則更替，審前調(diào)查和審計(jì)實(shí)施的界限不復(fù)存在，審計(jì)實(shí)施方案不再強(qiáng)調(diào)要求審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審議，一般只要經(jīng)審計(jì)組組長審定就可以，雖然有及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案的要求，但對很大一部分項(xiàng)目而言審計(jì)組與其所在業(yè)務(wù)處室重合，且審定和備案的具體時(shí)間要求并未確定，審計(jì)實(shí)施方案的編制在一定意義上成為審計(jì)組的內(nèi)部事項(xiàng)。不少項(xiàng)目編制審計(jì)實(shí)施方案明顯滯后于進(jìn)度安排，有些項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)間過半實(shí)施方案還未成型，個(gè)別項(xiàng)目甚至直至審計(jì)報(bào)告提交審理前才匆匆倒擬實(shí)施方案，使得審理工作受到阻滯和影響。
�。ǘ┚幹七^程隨意性大。審計(jì)實(shí)施方案的編制建立在對被審計(jì)對象及其相關(guān)情況的調(diào)查了解基礎(chǔ)之上，準(zhǔn)則對調(diào)查了解的操作對象、執(zhí)行方法及其范圍程度，就此作出職業(yè)判斷的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、重點(diǎn)，審計(jì)應(yīng)對措施的確定作出了極其詳盡的規(guī)定，但是在實(shí)踐中，很多審計(jì)組并未按照這些規(guī)范從審計(jì)工作方案提出的審計(jì)目標(biāo)出發(fā)，對調(diào)查了解過程進(jìn)行完整、精確、明細(xì)的分工，審計(jì)人員對調(diào)查了解的目標(biāo)、重點(diǎn)和執(zhí)行要求不清楚，工作的重復(fù)、遺漏和大量的“無用功”不同程度地存在， 表現(xiàn)出一定的盲目性和無序性。
�。ㄈ┚幹苾�(nèi)容針對性不強(qiáng)。盡管自20xx年以來，審計(jì)機(jī)關(guān)在提升審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行水平上做了很多探索和總結(jié)，把調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，評估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對措施，編制審計(jì)實(shí)施方案，并且做到審計(jì)分工和時(shí)限細(xì)化到人等做法在某些審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)得到公認(rèn)和較為普遍的執(zhí)行。但是，從更廣泛的領(lǐng)域來看，審計(jì)實(shí)施方案的目標(biāo)和內(nèi)容與審計(jì)項(xiàng)目對應(yīng)性不強(qiáng)、審計(jì)重點(diǎn)不突出、重要審計(jì)事項(xiàng)的方法步驟不具體、審計(jì)分工責(zé)任不明晰等實(shí)質(zhì)性問題仍未得到徹底解決，且其存在程度與范圍在審計(jì)機(jī)關(guān)之間極不平衡，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案還在照搬工作方案，審計(jì)重點(diǎn)流于行業(yè)審計(jì)通用審查內(nèi)容而無法突出項(xiàng)目本身特點(diǎn)，這些都使得實(shí)施方案內(nèi)容失于籠統(tǒng)模糊，欠缺針對性和操作性。
�。ㄋ模⿲徲�(jì)實(shí)施的指導(dǎo)性不足。在審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行過程中，偏離和執(zhí)行不到位現(xiàn)象不容忽視。部分審計(jì)組未能把審計(jì)實(shí)施方案作為統(tǒng)一明確的執(zhí)行目標(biāo)和行動(dòng)綱領(lǐng)進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，甚至把實(shí)施方案擱置或形式化，以行政指令代替實(shí)施方案，使得各個(gè)小組主要依靠自身的習(xí)慣實(shí)施審計(jì)，一些項(xiàng)目中盡管發(fā)現(xiàn)了頗具價(jià)值的問題，但是由于缺乏系統(tǒng)的計(jì)劃指導(dǎo)，各小組之間不能形成默契的協(xié)調(diào)和溝通，難以就其在項(xiàng)目中的問題形成整體情況和規(guī)�；男畔Ⅻc(diǎn)，或者對相同問題執(zhí)行的探查范圍、審查深度、輸出口徑各不相同，影響最終匯總形成審計(jì)結(jié)論。在現(xiàn)今審計(jì)項(xiàng)目對協(xié)作和聯(lián)動(dòng)需求日益強(qiáng)調(diào)的背景下這一問題也越加凸顯。
二、影響審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行質(zhì)量的主要因素分析
由于上述問題的存在，審計(jì)組內(nèi)部對“審哪些內(nèi)容”、“怎么審”、“審到何種程度”、“輸出什么樣的成果”等關(guān)鍵性問題缺乏完整明確的共識(shí)，項(xiàng)目組織和執(zhí)行呈現(xiàn)出一定程度的無序和渙散，忙閑不均、控制缺位比較普遍，導(dǎo)致資源浪費(fèi)，審計(jì)成果分散，集約效果差，直接削弱了審計(jì)實(shí)施方案的指揮引領(lǐng)作用，并進(jìn)而損及審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的秩序、效率和效果，甚至影響審理工作的正常開展。導(dǎo)致上述問題出現(xiàn)的因素是多方面的，既有審計(jì)組內(nèi)部對審計(jì)規(guī)范的認(rèn)識(shí)和管理水平，也有外部質(zhì)量控制過程演變和考核機(jī)制等制度環(huán)境。
�。ㄒ唬┛刂乒�(jié)點(diǎn)的適度前移使得審計(jì)組對審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量控制責(zé)任凸顯�！秾徲�(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》（20xx年審計(jì)署第2號令）第一次以部門規(guī)章的形式定義“審計(jì)實(shí)施方案”并就其編制的基礎(chǔ)、內(nèi)容、程序和調(diào)整、執(zhí)行、歸檔等做出規(guī)定，《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》（20xx年審計(jì)署第6號令）進(jìn)一步鞏固和強(qiáng)化了審計(jì)實(shí)施方案對于辦理審計(jì)項(xiàng)目的綱領(lǐng)性作用。20xx年開始實(shí)行的準(zhǔn)則對審計(jì)實(shí)施方案的重視程度有增無減，在審計(jì)實(shí)施一章的第一節(jié)就對審計(jì)實(shí)施方案作出專門而詳細(xì)的規(guī)定，同時(shí)，從順應(yīng)審計(jì)實(shí)踐進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量分級控制的要求，對審計(jì)實(shí)施方案的審定和調(diào)整程序提出要求：除了重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定，其他項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組組長審定，并及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案；除了對審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組組長、審計(jì)重點(diǎn)、現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束時(shí)間四大事項(xiàng)外，其他調(diào)整事項(xiàng)由審計(jì)組自行實(shí)施。前已述及，以前需要經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議審議、經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批的實(shí)施方案，現(xiàn)在基本上已經(jīng)成為審計(jì)組可以自行決定內(nèi)容的事項(xiàng)，且由于審計(jì)組現(xiàn)場實(shí)際負(fù)責(zé)人均是業(yè)務(wù)處室的負(fù)責(zé)人，并且其中的 “重要審計(jì)項(xiàng)目”尚沒有明確定義，審計(jì)項(xiàng)目通常比照一般項(xiàng)目執(zhí)行，因此，審計(jì)實(shí)施方案的編制、調(diào)整由審計(jì)組所在處室主導(dǎo)，且其編制、執(zhí)行、調(diào)整過程中的質(zhì)量控制責(zé)任也落在了審計(jì)組。有些審計(jì)機(jī)關(guān)的審理部門盡管在項(xiàng)目執(zhí)行中也會(huì)提醒審計(jì)組及時(shí)編寫實(shí)施方案，但是這也只能是指引性的建議，從規(guī)范設(shè)定的控制節(jié)點(diǎn)上講，只有到審計(jì)項(xiàng)目提交審理時(shí)，審理部門才能取得審計(jì)實(shí)施方案。
（二）審計(jì)組對審計(jì)質(zhì)量的系統(tǒng)管理和控制水平尚不能完全適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需求。一方面，審計(jì)組對審計(jì)質(zhì)量管理的認(rèn)識(shí)還不夠到位。在前準(zhǔn)則時(shí)期審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)質(zhì)性工作大多是由法規(guī)部門承擔(dān)，審計(jì)組、業(yè)務(wù)處習(xí)慣于根據(jù)法規(guī)部門提出的'要求和檢查內(nèi)容來逐項(xiàng)安排控制事項(xiàng)，體現(xiàn)為一種“被動(dòng)”式控制責(zé)任，準(zhǔn)則的施行使得審計(jì)組需要承擔(dān)更加積極的質(zhì)量管理責(zé)任，且賦予審計(jì)組更大的空間，而大多審計(jì)組還未建立與這一要求相適應(yīng)的質(zhì)量管理意識(shí)。另一方面，審計(jì)組對審計(jì)實(shí)施的組織管理活動(dòng)還不夠系統(tǒng)規(guī)范。由于當(dāng)前審計(jì)現(xiàn)場管理水平不高，目標(biāo)分散、組織失序、溝通不暢等問題普遍存在，審計(jì)組習(xí)慣于“見招拆招”，未雨綢繆、全盤掌控的系統(tǒng)控制思路和精細(xì)化管理模式尚未建立。
（三）現(xiàn)有考核機(jī)制的不完善不健全在客觀上加重了審計(jì)實(shí)施方案的形式化風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量是規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量和成果實(shí)現(xiàn)質(zhì)量的統(tǒng)一，但是由于后者實(shí)現(xiàn)的難度更大，且無法后補(bǔ)，審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)行行政考核機(jī)制更多地突出審計(jì)要情、案件移送、專題報(bào)告等審計(jì)成果的取得，因此長期以來審計(jì)項(xiàng)目形成了“重成果、輕管理”的問題導(dǎo)向模式，審計(jì)組織從開始就要集中精銳優(yōu)先突擊重大違法違規(guī)問題和查找違法犯罪案件線索，因此就不可能在調(diào)查了解被審計(jì)單位總體情況和編制審計(jì)實(shí)施方案上投注足夠的時(shí)間和精力。
三、提高審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行質(zhì)量的建議
審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行過程實(shí)質(zhì)上也正是審計(jì)實(shí)施方案的貫徹和落實(shí)過程，因此，改進(jìn)實(shí)施方案編制的質(zhì)量并緊緊圍繞其提出的目標(biāo)、內(nèi)容、步驟、方法展開審計(jì)，對于保證和提升審計(jì)質(zhì)量來說具有至關(guān)重要的作用。
�。ㄒ唬┰谡J(rèn)識(shí)層面，著力樹立審計(jì)實(shí)施方案作為一項(xiàng)重大資源的定位。如果將編制、調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案形式化、模版化，那么勢必會(huì)把實(shí)施方案作為一項(xiàng)工作負(fù)擔(dān)，僅僅停留在應(yīng)付檢查的層面。但事實(shí)上，它不僅不是負(fù)擔(dān)，反而是可以開發(fā)利用的重要審計(jì)資源。對于團(tuán)隊(duì)管理來說，統(tǒng)一任務(wù)目標(biāo)、確定合理路徑、明晰人員分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此，可以采取組織審計(jì)組管理評析、典型案例交流座談、重要項(xiàng)目審計(jì)講評等有效手段引導(dǎo)審計(jì)組、業(yè)務(wù)處進(jìn)一步端正和提升對審計(jì)實(shí)施方案作用的理解和認(rèn)識(shí)，明確高質(zhì)量的實(shí)施方案與人員、技術(shù)、政策法規(guī)等并列作為重大審計(jì)資源的定位和要求，逐步提升審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的計(jì)劃性。
�。ǘ┰趫�(zhí)行層面，著力突出系統(tǒng)論思維方式對實(shí)施過程的指導(dǎo)。積極創(chuàng)新和探索審計(jì)組織管理思維和方式，切實(shí)從統(tǒng)籌管理和有序?qū)嵤┏霭l(fā)處理好計(jì)劃與實(shí)施、分工和協(xié)作的關(guān)系，一方面通過充分細(xì)致的調(diào)查了解和信息整合工作增強(qiáng)審計(jì)實(shí)施方案的科學(xué)性和可操作性，保證現(xiàn)場審計(jì)的高效有序，另一方面要時(shí)刻關(guān)注在實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化方案；一方面要合理分工，劃定各小組工作內(nèi)容和范圍，明確目標(biāo)責(zé)任，另一方面要搞好綜合協(xié)調(diào)和進(jìn)度管理，跟蹤檢查各小組的工作進(jìn)展，評估其工作質(zhì)量，并根據(jù)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的線索題材及時(shí)改進(jìn)實(shí)施方案，指導(dǎo)各小組統(tǒng)一取證內(nèi)容和操作標(biāo)準(zhǔn)，避免各自為戰(zhàn)影響從整體分析歸納和提煉審計(jì)成果。
�。ㄈ┰谝�(guī)范層面，著力研究進(jìn)一步細(xì)化準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的必要和實(shí)現(xiàn)途徑�？梢宰陨隙旅鞔_界定準(zhǔn)則第七十九條“重要審計(jì)項(xiàng)目”的范圍，并研究出臺(tái)或授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)自行制定相關(guān)配套和補(bǔ)充性規(guī)范指南，構(gòu)建和完善審計(jì)實(shí)施方案編制、執(zhí)行、調(diào)整的過程監(jiān)控機(jī)制。審計(jì)署不僅要重視審計(jì)成果實(shí)現(xiàn)質(zhì)量的考評，而且要強(qiáng)化和完善審計(jì)規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量的檢查、通報(bào)和考核，進(jìn)一步增強(qiáng)全體審計(jì)人員樹立“依法、規(guī)范、程序、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、責(zé)任”的審計(jì)質(zhì)量意識(shí)。
審計(jì)實(shí)施方案4
一、服務(wù)信息
目前該項(xiàng)目前期工作正在進(jìn)行，施工招標(biāo)、合同簽訂已經(jīng)結(jié)束，近期將正式進(jìn)入開工建設(shè)階段。我方的主要服務(wù)內(nèi)容是負(fù)責(zé)對工程實(shí)施過程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)，為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。
二、主要工作
1、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項(xiàng)內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理，材料設(shè)備采購，價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)，設(shè)計(jì)變更管理制度等。
2、檢查該項(xiàng)目相關(guān)單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象。重點(diǎn)檢查：①工程進(jìn)度。②合同實(shí)質(zhì)多款內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)有無及時(shí)簽訂補(bǔ)充合同。③有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。
3、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。
4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展及變更的落實(shí)情況，為準(zhǔn)確計(jì)量掌握真實(shí)資料。檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時(shí)、完整、真實(shí)。參與工程造價(jià)控制的有關(guān)會(huì)議，參加工地監(jiān)理例會(huì)，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會(huì)議記錄。適時(shí)對施工現(xiàn)場進(jìn)行查勘，核實(shí)有關(guān)設(shè)計(jì)變更及簽證，及時(shí)了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計(jì)量準(zhǔn)確和審核完整真實(shí)。
5、做好隱蔽工程的查看和驗(yàn)收，涉及造價(jià)增減的，要做到圖紙、文字資料齊全，及時(shí)辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。
6、參與特殊材料、設(shè)備的定價(jià)工作，并提出合理化建議。
7、負(fù)責(zé)對施工單位上報(bào)的已完成工作量月報(bào)進(jìn)行審核，并提供當(dāng)月付款建議書；嚴(yán)格控制管理工程量進(jìn)度款支付審核，堅(jiān)決杜絕工程款超付現(xiàn)象。
8、按照合同約定，對索賠項(xiàng)目進(jìn)行審核，合理合格的確認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時(shí)辦理，防止索賠事件的發(fā)生。現(xiàn)場資料月清月結(jié)，為工程月報(bào)的編制及工程現(xiàn)場動(dòng)態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。
9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位，施工單位，監(jiān)理單位審傳跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。
10、及時(shí)核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報(bào)告。
三、主要措施
工程實(shí)驗(yàn)階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中時(shí)間跨度最長，變化最多的階段。為此我們將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)與控制。
�。ㄒ唬﹨⑴c施工圖紙會(huì)審
了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會(huì)單內(nèi)容進(jìn)行造價(jià)評估，對于不合格的內(nèi)容提出參考意見。
�。ǘ⿲κ┕そM織設(shè)計(jì)進(jìn)行評估
對其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價(jià)的`內(nèi)容，并對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)。
�。ㄈ┕こ踢M(jìn)度款支付控制
根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計(jì)量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證，及時(shí)向業(yè)主報(bào)告項(xiàng)目的資金使用情況。
（四）工程設(shè)計(jì)變更的審計(jì)與控制
1、對擬進(jìn)行的工程設(shè)計(jì)變更進(jìn)行計(jì)量與評估，分析擬進(jìn)行的設(shè)計(jì)變更對造價(jià)的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實(shí)際可行，最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案，并測算出設(shè)計(jì)變更可能造成的費(fèi)用上的增減。主要有以下幾種情況：
A、對于工面層原設(shè)計(jì)不能保證質(zhì)量，設(shè)計(jì)遺漏和錯(cuò)誤以及與現(xiàn)場不符，無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計(jì)變更程序進(jìn)行。
B、對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠價(jià)產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。
C、分析工程變更引起的造價(jià)增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時(shí)，提醒業(yè)主注意。確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。
2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生。
3、對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項(xiàng)記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景，變更產(chǎn)生的時(shí)間、參與人、工程部位、技術(shù)單位等。為竣工結(jié)算提供詳實(shí)可靠的資料。
4、對設(shè)計(jì)變更實(shí)施過程進(jìn)行跟蹤，主要跟蹤以下三點(diǎn)：
�、僭O(shè)計(jì)變更是否已全部實(shí)施。若在設(shè)計(jì)圖已實(shí)施后，才發(fā)生變更，則計(jì)算因牽扯到按原圖施工的人工費(fèi)，材料費(fèi)及拆除費(fèi)等。若原設(shè)計(jì)圖沒有實(shí)施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費(fèi)用。
�、谌舭l(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。
③特別要提請業(yè)主注意，對于調(diào)減或取消項(xiàng)目也要簽署設(shè)計(jì)變更，以便在結(jié)算時(shí)扣除。
5、對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任�？赡艿那闆r有以下幾種：
�、偃粲捎谠O(shè)計(jì)部門的錯(cuò)誤或缺陷造成的設(shè)計(jì)變更費(fèi)用以及采取的補(bǔ)救措施，如返修、加固、拆除等費(fèi)用，由造價(jià)工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計(jì)單位協(xié)商是否索賠。
②若由于監(jiān)理單位的失職或錯(cuò)誤指揮造成的設(shè)計(jì)變更應(yīng)有監(jiān)理單位承擔(dān)一定費(fèi)用。
�、塾捎谠O(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費(fèi)用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。
�、苡捎谑┕挝坏脑颍┕げ划�(dāng)或施工錯(cuò)誤，此變更費(fèi)用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對工期、質(zhì)量、造價(jià)造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。
�。ㄎ澹⿲こ毯炞C單進(jìn)行計(jì)量與評估
為保證隱蔽工程的及時(shí)簽證、及時(shí)計(jì)量、及時(shí)評估、及時(shí)提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實(shí)況，檢查隱蔽圖，隱蔽驗(yàn)收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗(yàn)收簽字，直到手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時(shí)就計(jì)算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。
在跟蹤審計(jì)過程中，我們將從以下幾點(diǎn)進(jìn)行控制：
1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動(dòng)工資、議價(jià)項(xiàng)目、材料價(jià)指導(dǎo)，合同中沒有約定的，我們將提請業(yè)主注意以補(bǔ)充協(xié)議的形式約定。
2、對工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報(bào)審，避免重復(fù)簽證。
3、評估簽證對工程造價(jià)的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價(jià)的上升，并及時(shí)提請業(yè)主注意。
4、審查簽證的內(nèi)容有無重復(fù)計(jì)列在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)已含的內(nèi)容中。
5、做好原始資料的積累，為做好補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。
真實(shí)合理地編制可能發(fā)生的補(bǔ)充定額，維護(hù)各方應(yīng)得利益。
審計(jì)實(shí)施方案5
一、職責(zé)調(diào)整
�。ㄒ唬┤∠穆氊�(zé)
取消已由省、市政府公布取消的行政審批事項(xiàng)。
�。ǘ﹦澣氲穆氊�(zé)
將原市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室承擔(dān)的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)職責(zé)劃入市財(cái)政局。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)的職責(zé)
1、改革完善預(yù)算管理，逐步將政府非稅收入全部納入預(yù)算管理，充分發(fā)揮各部門在預(yù)算編制中的作用，細(xì)化、完善部門預(yù)算，編制公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算，提高預(yù)算管理的科學(xué)化和透明度。
2、完善市縣財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制，整合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，逐步形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，增強(qiáng)縣鄉(xiāng)政府提供公共服務(wù)的能力。
3、圍繞推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，完善公共財(cái)政體系，調(diào)整優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高保障和改善民生的支出比重，合理界定財(cái)政保障范圍和標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)增加基本公共服務(wù)的投入。嚴(yán)格控制一般性開支，降低行政成本。
4、強(qiáng)化財(cái)稅調(diào)節(jié)收入分配的職責(zé)，完善各級政府間、政府與企業(yè)間的分配政策，完善鼓勵(lì)公益事業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，縮小縣區(qū)之間、行業(yè)之間的收入分配差距，促進(jìn)社會(huì)公平。
二、主要職責(zé)
�。ㄒ唬┴瀼貓�(zhí)行財(cái)政、稅收方面的法律法規(guī)和方針政策，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，擬訂全市財(cái)政政策、改革方案及其他有關(guān)政策，審查、上報(bào)全市地方稅收的有關(guān)減、免、緩事項(xiàng)，擬訂全市財(cái)政、預(yù)算、地方稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理方面的規(guī)范性文件，并監(jiān)督實(shí)施。
�。ǘ└鶕�(jù)全市國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略，擬訂財(cái)政發(fā)展戰(zhàn)略和中長期發(fā)展計(jì)劃，編制并組織執(zhí)行政府公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，編制年度決算。
�。ㄈ┏袚�(dān)市本級各項(xiàng)財(cái)政收支管理的任務(wù)；負(fù)責(zé)編制年度市本級預(yù)決算草案并組織執(zhí)行，受市政府委托，向市人民代表大會(huì)報(bào)告市本級和全市年度財(cái)政預(yù)算及其執(zhí)行情況，向市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告財(cái)政決算；組織制定市本級經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)、定額；負(fù)責(zé)審核批復(fù)部門（單位）的年度預(yù)決算；完善市對縣區(qū)轉(zhuǎn)移支付制度。
�。ㄋ模┴�(fù)責(zé)政府非稅收入管理，按規(guī)定管理行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金及其他非稅收入；管理財(cái)政票據(jù)；負(fù)責(zé)全市監(jiān)督管理工作。
�。ㄎ澹┙M織制定全市國庫管理制度、國庫集中支付制度，指導(dǎo)和監(jiān)督全市國庫業(yè)務(wù)，按規(guī)定開展國庫現(xiàn)金管理工作；負(fù)責(zé)制定政府采購制度并監(jiān)督管理。
�。┴�(fù)責(zé)制定全市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的開支標(biāo)準(zhǔn)和支出政策；負(fù)責(zé)市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的協(xié)調(diào)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。
�。ㄆ撸┴�(fù)責(zé)審核和匯總編制全市國有資本經(jīng)營預(yù)決算草案，制定全市國有資本經(jīng)營預(yù)算的制度和辦法，收取市本級企業(yè)國有資本收益，組織貫徹實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)制度，按規(guī)定管理資產(chǎn)評估工作，擬訂并執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度、政府與企業(yè)的分配制度和辦法。
�。ò耍┴�(fù)責(zé)市級機(jī)關(guān)的行政經(jīng)費(fèi)管理、基本建設(shè)預(yù)算的審批；負(fù)責(zé)辦理和監(jiān)督全市財(cái)政的.經(jīng)濟(jì)發(fā)展支出、政府性投資項(xiàng)目的財(cái)政撥款，參與擬訂市建設(shè)投資的有關(guān)政策，制定基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度，負(fù)責(zé)有關(guān)政策性補(bǔ)貼和專項(xiàng)儲(chǔ)備資金財(cái)政管理工作。負(fù)責(zé)全市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理工作。
�。ň牛⿻�(huì)同有關(guān)部門管理市財(cái)政社會(huì)保障和就業(yè)及醫(yī)療衛(wèi)生支出，擬訂全市社會(huì)保障資金（基金）的財(cái)務(wù)管理制度，編制本市社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)決算草案。
（十）貫徹執(zhí)行國家關(guān)于政府內(nèi)外債管理的制度和政策，依法制定全市政府性債務(wù)管理制度和辦法，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)；負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理政府內(nèi)外債務(wù)，按規(guī)定管理外國政府和國際金融組織貸（贈(zèng)）款。
（十一）負(fù)責(zé)管理全市會(huì)計(jì)工作，監(jiān)督和規(guī)范會(huì)計(jì)行為，制定全市會(huì)計(jì)管理的制度、辦法并組織實(shí)施，指導(dǎo)和監(jiān)督本市注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)，指導(dǎo)和管理社會(huì)審計(jì)。
�。ㄊ┍O(jiān)督檢查財(cái)稅法規(guī)、政策的執(zhí)行情況，反映財(cái)政收支管理中的重大問題，提出加強(qiáng)財(cái)政管理的措施和建議。
（十三）制定財(cái)政科學(xué)研究和教育規(guī)劃，組織財(cái)政人才培訓(xùn)；負(fù)責(zé)財(cái)政信息和財(cái)政宣傳工作；負(fù)責(zé)財(cái)政信息化及金財(cái)工程建設(shè)工作。
�。ㄊ模┏修k市政府交辦的其他事項(xiàng)。
三、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)
根據(jù)上述職責(zé)，市財(cái)政局設(shè)19個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)：
�。ㄒ唬┺k公室
負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)政務(wù)工作，督促檢查機(jī)關(guān)工作制度的落實(shí)；負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)會(huì)議的組織和決定事項(xiàng)的督辦；負(fù)責(zé)文電、機(jī)要、檔案、、保密、接待、計(jì)劃生育、精神文明、綜合治理、后勤服務(wù)、機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理等工作；負(fù)責(zé)人大議案、建議和政協(xié)提案的辦理。
（二）人事教育科（離退休人員服務(wù)科）
負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)和所屬單位的機(jī)構(gòu)編制、干部人事、勞動(dòng)工資、培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)職務(wù)評聘等工作；負(fù)責(zé)離退休人員的服務(wù)管理工作；負(fù)責(zé)組織實(shí)施目標(biāo)責(zé)任考核工作。
（三）綜合科
分析預(yù)測全市財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢并提出建議；擬訂本市收入分配政策；管理住房改革資金；會(huì)同有關(guān)方面擬訂土地、礦產(chǎn)等國有資源收入政策；擬訂政府非稅收入管理制度和政策；組織實(shí)施政府非稅收入國庫集中收繳；會(huì)同有關(guān)方面對住房公積金進(jìn)行監(jiān)管；負(fù)責(zé)全市監(jiān)督有關(guān)工作；承擔(dān)清理規(guī)范公務(wù)員津貼補(bǔ)貼的具體工作，管理財(cái)政票據(jù)。
�。ㄋ模┱叻ㄒ�(guī)科
擬訂全市財(cái)政法制建設(shè)規(guī)劃，并負(fù)責(zé)組織實(shí)施；組織本市財(cái)政系統(tǒng)法制宣傳教育工作；組織全市財(cái)政系統(tǒng)依法行政和行政執(zhí)法監(jiān)督檢查；審核地方其他規(guī)范性文件中有關(guān)財(cái)政政策的條款；承擔(dān)機(jī)關(guān)規(guī)范性文件的合法性審核、報(bào)備工作；承辦國家賠償費(fèi)用管理工作；承擔(dān)有關(guān)行政復(fù)議、行政應(yīng)訴工作。
�。ㄎ澹╊A(yù)算科
研究提出財(cái)政政策、財(cái)政體制、預(yù)算管理制度和中長期財(cái)政規(guī)劃的建議；編制年度全市預(yù)決算草案和辦理預(yù)算追加事宜，匯總年度市、縣財(cái)政預(yù)算；承擔(dān)市本級部門預(yù)算編制、審核、調(diào)整工作；承擔(dān)市級部門支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)及項(xiàng)目庫管理工作；研究建立財(cái)政支出績效評價(jià)制度和評價(jià)體系；承擔(dān)市對縣區(qū)轉(zhuǎn)移支付工作，統(tǒng)一辦理與上下級財(cái)政的結(jié)算補(bǔ)助和上解事項(xiàng)；擬訂地方政府性債務(wù)管理制度和辦法，負(fù)責(zé)地方政府公益性債務(wù)的監(jiān)督管理；負(fù)責(zé)提出本級政府預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用方案；負(fù)責(zé)審核報(bào)批地方稅收減免、稅率調(diào)整和政策性退稅工作，提出本市地方稅收政策及調(diào)整方案的建議，協(xié)調(diào)財(cái)政和稅務(wù)、人行國庫部門的工作關(guān)系。
�。﹪鴰炜�
組織國庫預(yù)算執(zhí)行，分析預(yù)測財(cái)政運(yùn)行情況；組織實(shí)施預(yù)算會(huì)計(jì)制度，承擔(dān)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算工作，負(fù)責(zé)組織全市財(cái)政總預(yù)算工作；擬訂全市國庫管理制度和國庫集中支付制度，指導(dǎo)全市全面推行國庫集中支付制度；組織實(shí)施政府非稅收入國庫集中收繳；管理財(cái)政和行政事業(yè)單位銀行賬戶；承擔(dān)國庫現(xiàn)金管理的有關(guān)工作。
�。ㄆ撸┬姓ǹ�
承擔(dān)行政、黨派、群團(tuán)等方面的部門預(yù)算有關(guān)工作；擬訂全市行政財(cái)務(wù)管理制度；管理法律援助經(jīng)費(fèi)；負(fù)責(zé)市本級行政事業(yè)單位申報(bào)車輛更新工作；承擔(dān)統(tǒng)一著裝管理工作；承擔(dān)軍隊(duì)、武警、政法等單位預(yù)算有關(guān)工作，研究提出相關(guān)財(cái)政政策；負(fù)責(zé)相關(guān)部門專項(xiàng)資金財(cái)政管理工作。
（八）教科文科
承擔(dān)教育、科技、科普、文化廣電新聞出版、文物旅游、體育、計(jì)劃生育等方面的部門預(yù)算有關(guān)工作，研究提出相關(guān)財(cái)政政策；做好資金整合使用，發(fā)揮財(cái)政資金最大效應(yīng)；擬訂全市事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度；承擔(dān)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的具體工作，承擔(dān)市本級國有文化企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理的有關(guān)工作。
�。ň牛┙�(jīng)濟(jì)建設(shè)科
承擔(dān)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、國有資產(chǎn)管理、交通運(yùn)輸、安監(jiān)、住房和城市建設(shè)、城鄉(xiāng)建設(shè)規(guī)劃、園林環(huán)衛(wèi)、環(huán)保、供銷、糧食、商務(wù)等方面的部門預(yù)算有關(guān)工作；承擔(dān)政府基金管理工作；參與擬訂全市城市建設(shè)投資的有關(guān)工作；擬訂全市基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度；負(fù)責(zé)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排、科技創(chuàng)新、文化旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展、現(xiàn)代物流、物資儲(chǔ)備、園區(qū)發(fā)展等財(cái)政政策的制定、項(xiàng)目申報(bào)和資金管理工作；負(fù)責(zé)涉農(nóng)補(bǔ)貼、家電下鄉(xiāng)，以舊換新、在石油價(jià)格等政策性補(bǔ)貼資金兌付；負(fù)責(zé)政府投資建設(shè)項(xiàng)目投、融資資金審核管理。
�。ㄊ┺r(nóng)業(yè)科
承擔(dān)農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、氣象、扶貧等方面的部門預(yù)算有關(guān)工作，研究提出相關(guān)財(cái)政政策；擬訂全市財(cái)政支農(nóng)資金管理辦法和有關(guān)行業(yè)事業(yè)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度；管理支農(nóng)專項(xiàng)資金、扶貧專項(xiàng)貸款貼息資金；負(fù)責(zé)支農(nóng)資金的整合及績效考評工作。
�。ㄊ唬┥鐣�(huì)保障科
承擔(dān)人力資源和社會(huì)保障、民政、衛(wèi)生等方面的部門預(yù)算有關(guān)工作，研究提出相關(guān)財(cái)政政策；會(huì)同有關(guān)方面管理市財(cái)政社會(huì)保障、就業(yè)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)及醫(yī)療衛(wèi)生支出；會(huì)同有關(guān)方面擬訂有關(guān)資金（基金）財(cái)務(wù)管理制度；承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政監(jiān)管工作；編制市級社會(huì)保障預(yù)決算草案；審核全市社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)決算草案。
（十二）企業(yè)科
承擔(dān)市國有資本經(jīng)營預(yù)算、收益管理的有關(guān)工作；負(fù)責(zé)全市企業(yè)國有資本金基礎(chǔ)管理工作；研究提出支持全市國有企業(yè)、行業(yè)改革和發(fā)展的財(cái)政政策；負(fù)責(zé)支持中小企業(yè)發(fā)展各項(xiàng)專項(xiàng)資金的管理；擬訂企業(yè)財(cái)務(wù)制度及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息報(bào)告編制辦法并組織實(shí)施；負(fù)責(zé)下崗職工小額擔(dān)保貸款資金的籌措和實(shí)施；負(fù)責(zé)大中型水庫移民后期扶持資金的管理。
�。ㄊ┙鹑谂c國際合作科
承擔(dān)財(cái)政金融業(yè)改革和發(fā)展政策研究工作；按規(guī)定管理政策性金融業(yè)務(wù)；參與編制全市國際金融組織和外國政府貸（贈(zèng)）款規(guī)劃，對全市擬申請國際金融組織和外國政府貸（贈(zèng)）款項(xiàng)目進(jìn)行審核、組織評估、提出建議并向國家申報(bào)；對全市國際金融組織和外國政府貸（贈(zèng)）款項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)管理并監(jiān)督落實(shí)償債資金。
（十四）會(huì)計(jì)科
貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、地方性規(guī)章及制度，負(fù)責(zé)全市會(huì)計(jì)管理工作；承擔(dān)全市會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格及職稱考試管理工作；承擔(dān)注冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督工作；負(fù)責(zé)全市記賬機(jī)構(gòu)的審批和業(yè)務(wù)監(jiān)督管理工作；會(huì)同有關(guān)部門指導(dǎo)全市村級會(huì)計(jì)委托服務(wù)工作；負(fù)責(zé)全市注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)黨建工作；組織開展全市會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核等工作；組織、指導(dǎo)和監(jiān)督全市會(huì)計(jì)信息化建設(shè)工作。
�。ㄊ澹┱少徆芾砜�
擬訂市級政府采購制度、辦法并組織實(shí)施，負(fù)責(zé)市級政府采購資金的管理、專家?guī)斓墓芾砗凸⿷?yīng)商的資格審查工作，監(jiān)管市級政府采購工作；負(fù)責(zé)受理政府采購的投訴及處理工作；負(fù)責(zé)市本級行政事業(yè)單位車輛編制核定工作及事故車輛維修和正常車輛維修的審定工作；負(fù)責(zé)對本市政府采購信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，指導(dǎo)縣（區(qū)）政府采購工作。
（十六）財(cái)政信息化管理科
擬訂全市財(cái)政信息化及金財(cái)工程建設(shè)相關(guān)制度、實(shí)施規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃并組織實(shí)施；負(fù)責(zé)維護(hù)全市財(cái)政廣域網(wǎng)、城域網(wǎng)、公共網(wǎng)；承擔(dān)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決策支持、行政管理等財(cái)政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)工作，負(fù)責(zé)財(cái)政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的技術(shù)評審和推廣工作；承擔(dān)信息資源開發(fā)、數(shù)據(jù)庫建設(shè)工作；指導(dǎo)縣區(qū)開展財(cái)政信息化工作。
�。ㄊ撸┬姓聵I(yè)單位資產(chǎn)管理科
負(fù)責(zé)制定全市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的開支標(biāo)準(zhǔn)和支出政策；負(fù)責(zé)市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的協(xié)調(diào)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。
�。ㄊ耍┺r(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室
承擔(dān)全市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作；擬訂農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的中長期規(guī)劃；組織開展農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)重大課題調(diào)查研究；負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的評估論證、申報(bào)審批和組織實(shí)施工作；負(fù)責(zé)全市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目資金的落實(shí)、使用管理和監(jiān)督檢查工作；承擔(dān)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的統(tǒng)計(jì)和動(dòng)態(tài)監(jiān)測工作；指導(dǎo)縣區(qū)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作。
（十九）市財(cái)政監(jiān)督檢查處
擬訂本市財(cái)政監(jiān)督制度和辦法；監(jiān)督財(cái)稅法規(guī)、政策的執(zhí)行情況；承擔(dān)財(cái)政收支預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政資金績效、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金使用、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等監(jiān)督檢查工作；組織協(xié)調(diào)重大或?qū)ｍ?xiàng)財(cái)政監(jiān)督檢查，依法查處違法違規(guī)行為；負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)及局屬單位內(nèi)部監(jiān)督檢查工作；負(fù)責(zé)受理和查處群眾舉報(bào)的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)工作。
四、人員編制
市財(cái)政局機(jī)關(guān)行政編制97名。其中：局長1名，副局長4名，總會(huì)計(jì)師1名，市財(cái)政監(jiān)督檢查處主任1名（副處級），科級領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)37名（含監(jiān)察室主任職數(shù)1名）。
審計(jì)實(shí)施方案6
一、審計(jì)工作的目的、范圍、內(nèi)容
1、審計(jì)項(xiàng)目: 寶管一區(qū)高層住宅及人防車庫工程。
2、審計(jì)依據(jù)：依據(jù)《建筑法》、《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《審計(jì)法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，和貴單位提供的相關(guān)資料，進(jìn)行工程結(jié)算審核。
3、計(jì)劃工作時(shí)間：20xx年10月10日――20xx年12月10日
4、工作目的：通過審計(jì)，確定建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算造價(jià)的真實(shí)性、正確性、合規(guī)合法性。
5、審計(jì)范圍：寶管一區(qū)高層住宅及人防車庫工程。
6、審計(jì)的內(nèi)容：
對委托項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)是檢查項(xiàng)目竣工結(jié)算是否真實(shí)合法。具體內(nèi)容如下：
�、佟⒐こ虄r(jià)款結(jié)算情況審計(jì)，重點(diǎn)是工程量計(jì)量是否準(zhǔn)確，單價(jià)是否正確，變更設(shè)計(jì)批復(fù)手續(xù)是否齊全，對變更的合理性、必要性及單價(jià)的合法性、合理性進(jìn)行審核；
�、�、主要材料、設(shè)備的價(jià)格及價(jià)格簽證是否符合市場行情；
③、施工過程中索賠及索賠價(jià)款的合規(guī)性、合理性，索賠價(jià)款計(jì)算依據(jù)的完整性和數(shù)字的準(zhǔn)確性；
�、堋⒑怂銓�(shí)際完成工程量，審核竣工結(jié)算情況。
二、審計(jì)實(shí)施步驟和方法
1、審計(jì)步驟
1.1審計(jì)準(zhǔn)備階段
�。�1）、主要是進(jìn)行審前調(diào)查，熟悉項(xiàng)目的有關(guān)招標(biāo)文件、施工圖設(shè)計(jì)、施工合同、重大變更批文及重大事項(xiàng)決定的有關(guān)文件、決算報(bào)告編制情況，以及項(xiàng)目基本概況和工程規(guī)模等。
�。�2）、制定審計(jì)實(shí)施方案，成立審計(jì)組并確定人員的'分工。
�。�3）、向被審計(jì)建設(shè)單位提供工程竣工決算所需的資料清單，并收集結(jié)算審核所需資料，踏勘現(xiàn)場，了解情況。
1.2審計(jì)實(shí)施階段
在熟悉項(xiàng)目基本情況、資料收集完整、專業(yè)人員分工確定的情況下，進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。聽取被審計(jì)單位情況匯報(bào)，根據(jù)專業(yè)分工，各司其職，開展審計(jì)查證工作。
1.3審計(jì)完成階段
�。�1）、各小組完成審計(jì)的初稿，交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審查，同時(shí)整理審計(jì)工作記錄并對發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行分類整理，編制審計(jì)工作底稿；
�。�2）、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審查結(jié)束，撰寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿，向建設(shè)單位匯報(bào)審計(jì)情況。
�。�3）、出具審計(jì)報(bào)告，歸還審計(jì)原始資料。
�。�4）、審計(jì)資料的整理歸檔。
2、審計(jì)方法
對項(xiàng)目的竣工決算進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)是檢查項(xiàng)目竣工決算、工程質(zhì)量、工程招投標(biāo)、工程合同及工程造價(jià)、施工及監(jiān)理單位相關(guān)財(cái)務(wù)收支等方面的真實(shí)性和合法性；運(yùn)用審閱、檢查、查詢、計(jì)算、現(xiàn)場測量等審計(jì)程序及審計(jì)方法。針對審計(jì)項(xiàng)目的情況，重點(diǎn)突出以下方面：
�。�1）、對建設(shè)項(xiàng)目的竣工結(jié)算進(jìn)行審核，首先檢查合同的執(zhí)行情況及結(jié)算的完整性、合法性。通過實(shí)地勘察并結(jié)合竣工圖紙，查驗(yàn)竣工圖紙是否反映實(shí)際情況，是否與設(shè)計(jì)施工圖和變更圖一致，在此基礎(chǔ)上，審查單項(xiàng)工程的結(jié)算造價(jià)。主要方式為計(jì)算實(shí)際完成工程量，檢查結(jié)算清單工程量是否準(zhǔn)確；依據(jù)招標(biāo)文件及合同，對結(jié)算價(jià)款進(jìn)行計(jì)算并核對。
�。�2）、審核竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，合同內(nèi)清單項(xiàng)目的結(jié)算單價(jià)是否與中標(biāo)清單報(bào)價(jià)一致。變更新增項(xiàng)目定額套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概、預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。
�。�3）、認(rèn)真審核計(jì)算工程量，檢查送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；
�。�4）、對必須測量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測量計(jì)算工程量；
�。�5）、檢查合同內(nèi)清單項(xiàng)目的結(jié)算單價(jià)是否與中標(biāo)清單報(bào)價(jià)一致；
�。�6）、檢查新增分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；
�。�7）、核實(shí)新增工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；
（8）、檢查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致；
�。�9）、有關(guān)材料調(diào)價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；
�。�10）、檢查結(jié)算項(xiàng)目是否與圖紙相符；
�。�11）、審核設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標(biāo)書項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象；
�。�12）、審核有無實(shí)際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報(bào)送結(jié)算不一致的情況；
�。�13）、如有甲方直接分包的項(xiàng)目，會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。對于審核中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時(shí)向有關(guān)人員了解，有關(guān)方應(yīng)予協(xié)助配合。
三、審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，人員配備及分工
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人田軍岐，負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)籌、組織和協(xié)調(diào)工作，安排工作進(jìn)度，審計(jì)工作底稿復(fù)核，撰寫審計(jì)報(bào)告征求意見等全盤工作。
審計(jì)組人員包括：㈠土建工程：熊曉星、張偉峰、汪榮、㈡安裝工程：羅玉輝、陳西安、龍彩玉
四、審計(jì)項(xiàng)目中的重點(diǎn)分析與控制
1、建安工程審核重點(diǎn)
① 鋼筋砼工程、裝飾工程重點(diǎn)審核：
核查鋼筋砼的工程量、裝飾工程的工程量、材料價(jià)
�、� 管線工程，安裝設(shè)備、器具
管道，電路的長度計(jì)量是否正確
安裝設(shè)備、器具單價(jià)是否合理
重點(diǎn)審核工程變更簽證
③ 工程審核應(yīng)關(guān)注
隱藏工程的計(jì)算、簽證
工程變更設(shè)計(jì)單價(jià)的確定是否與招投標(biāo)要求一致
索賠費(fèi)用
價(jià)格的調(diào)整是否符合合同規(guī)定和調(diào)價(jià)規(guī)定
五、審計(jì)項(xiàng)目的工作時(shí)間計(jì)劃
審計(jì)計(jì)劃在60天之內(nèi)完成整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施、整理審計(jì)工作底稿、征求被審計(jì)單位意見、出具審計(jì)報(bào)告。具體時(shí)間安排如下附表：
審計(jì)實(shí)施方案7
一、項(xiàng)目名稱：
建設(shè)局xx國道兩側(cè)綠化工程竣工決算情況審計(jì)。
二、編制的依據(jù)
根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》、《審計(jì)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》及建設(shè)審計(jì)局正審?fù)╗20xx]2號審計(jì)通知書制定本實(shí)施方案。
三、被審計(jì)單位基本情況和工程概況：
受建設(shè)局委托，建設(shè)市政園林管理站負(fù)責(zé)xx國道兩側(cè)綠化工程項(xiàng)目的管理。新建的"xx國道兩側(cè)綠化工程"坐落于xx國道兩側(cè)，該工程于20xx年2月12日建設(shè)局委托"河北博螯項(xiàng)目管理有限公司"作為招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)；20xx年1月27日至20xx年8月間委托監(jiān)理與xxx工程咨詢有限公司簽訂《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》；20xx年3月5日由"xxx實(shí)業(yè)集團(tuán)建筑工程有限公司"中標(biāo)施工；于20xx年3月7日開工建設(shè)，同年4月15日竣工至今未取得"工程驗(yàn)收報(bào)告"。
四、審計(jì)目標(biāo)
通過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和揭露項(xiàng)目管理過程中存在的違法違紀(jì)問題，審查工程竣工決算的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性和完整性。分析產(chǎn)生問題的根本原因，進(jìn)一步提高工程項(xiàng)目的管理，提出合理建議。
五、審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)的范圍：
該項(xiàng)審計(jì)范圍是建設(shè)市政園林管理站和施工單位"xxx項(xiàng)目管理有限公司"，根據(jù)需要可延伸審計(jì)財(cái)政、建設(shè)等主管部門和項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。審計(jì)期限為20xx年至20xx年，必要時(shí)，可追溯其他年度。
�。ǘ⿲徲�(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)
1、項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制落實(shí)情況。審查項(xiàng)目法人責(zé)任制是否落實(shí)；依法應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)的項(xiàng)目是否按"公開、公正、公平"等原則進(jìn)行招投標(biāo)，是否存在虛假招標(biāo)、地方保護(hù)、無證和越級承攬工程及違法轉(zhuǎn)包分包等問題；項(xiàng)目合同是否真實(shí)有效，有無利用業(yè)主優(yōu)勢，要求承包方墊資或壓低標(biāo)價(jià)影響工程質(zhì)量等問題；項(xiàng)目監(jiān)理單位是否履行了監(jiān)理職責(zé)，是否存在監(jiān)理缺位、有名無實(shí)的問題。
2、建設(shè)質(zhì)量管理情況。審查項(xiàng)目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否達(dá)到規(guī)定的要求，工程是否如期完工并按規(guī)定及時(shí)組織驗(yàn)收。建設(shè)單位對工程質(zhì)量的管理是否有效，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位是否履行了相應(yīng)的質(zhì)量管理職責(zé)，對審查發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重工程質(zhì)量問題，要查明發(fā)生問題的原因。
3、工程價(jià)款的結(jié)算的真實(shí)性和合法性。以20xx年河北仿古園林定額、工程造價(jià)信息、建設(shè)部《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》、《招標(biāo)文件》、《建設(shè)工程施工合同》、《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》、《建設(shè)部與河北省定額站"答疑"》及相關(guān)文件為計(jì)價(jià)依據(jù)。在對中標(biāo)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對工程項(xiàng)目的變更情況進(jìn)行審計(jì)，以"中標(biāo)預(yù)算 變更價(jià)款"模式確定工程決算價(jià)款。
六、審計(jì)事項(xiàng)重要性水平的確定與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估
�。ㄒ唬┲匾裕簭慕痤~角度考慮，工程項(xiàng)目審計(jì)重要性水平確定為5000元。
�。ǘ⿲徲�(jì)風(fēng)險(xiǎn)的.評估：
根據(jù)《內(nèi)部控制測評的技術(shù)與方法》規(guī)定"審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)"一般為5%。建設(shè)市政園林管理站的內(nèi)部控制制度尚未發(fā)揮作用，甲方派駐現(xiàn)場"監(jiān)理工程師"及工作人員在實(shí)際執(zhí)行控制制度過程中未能遵守有關(guān)控制制度的規(guī)定，控制制度本身未能發(fā)揮既定的控制作用，因此"控制風(fēng)險(xiǎn)"水平定為50%。根據(jù)《內(nèi)部控制測評》"固定比率法"，初步確定"固有風(fēng)險(xiǎn)"為50%。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，計(jì)算得出"檢查風(fēng)險(xiǎn)"為20%。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估表：表略
�。ㄈ┲匾闆r的說明
由于監(jiān)理法人委托的現(xiàn)場"監(jiān)理工程師"人員未嚴(yán)格執(zhí)行《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》，違反建設(shè)部《建設(shè)工程工程量計(jì)價(jià)清單規(guī)范》等規(guī)定造成監(jiān)理工程師違背《監(jiān)理合同》約定盲目簽證。建設(shè)單位管理人員素質(zhì)不一給審計(jì)工作帶來一定難度。初步確定施工單位報(bào)審的xxx元變更中有xx元不符合有關(guān)規(guī)范。
七、審計(jì)的步驟和方法：
1.20xx年3月5日前，了解工程基本情況，聽取被審計(jì)單位的匯報(bào)，熟悉有關(guān)政策法規(guī)情況，收集相關(guān)的審計(jì)資料，對被審計(jì)單位實(shí)施必要的內(nèi)部控制調(diào)查。
2.20xx年3月5日至20xx年3月16日實(shí)行送達(dá)審計(jì)，采取重點(diǎn)審計(jì)與抽查審計(jì)相結(jié)合、審閱法與核對法相結(jié)合等方法進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)對項(xiàng)目變更情況進(jìn)行審計(jì)。本次審計(jì)對變更全部事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)全面的審計(jì)。在審計(jì)過程中，采取初次審計(jì)與復(fù)核審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)人員之間進(jìn)行互相復(fù)核，再與被審計(jì)核對相關(guān)的工程量后，確定審計(jì)審計(jì)報(bào)告中要反映的相關(guān)問題。審計(jì)實(shí)施過程中審計(jì)人員應(yīng)該充分的做好審計(jì)工作日記。
3.20xx年3月7日至3月8日整理審核各項(xiàng)工程，與建設(shè)單位核對工程造價(jià)。對各分項(xiàng)工程審核進(jìn)行復(fù)核，與相關(guān)的被審計(jì)施工單位認(rèn)定事實(shí)。
4.20xx年3月18日后撰寫審計(jì)報(bào)告，送被審計(jì)單位征求意見。
八、預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期：
本次審計(jì)確定的審計(jì)工作日期為20xx年3月5日起至3月16日。
九、審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及審計(jì)分工：
審計(jì)組由xx、xx兩位同志組成。
審計(jì)組長負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)好整個(gè)審計(jì)的安排，對xx國道兩側(cè)綠化工程進(jìn)行審計(jì)，對其他單項(xiàng)工程項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核并對未考慮的其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)復(fù)核審計(jì)的總體情況，最終撰寫審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)組成人員負(fù)責(zé)xx國道兩側(cè)綠化工程進(jìn)行審計(jì)，對主審人員的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核。
十、編制的日期：20xx年3月2日星期四
審計(jì)實(shí)施方案8
一、 組織機(jī)構(gòu) 1、 機(jī)構(gòu)框圖
2、 企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系 二、 方法內(nèi)容措施 1、審計(jì)工作制度 2、審計(jì)工作進(jìn)度計(jì)劃 3、審計(jì)工作流程
4、 項(xiàng)目組人員（含項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）崗位職責(zé) 5、 審計(jì)工作的內(nèi)容、方法和措施
6、 有針對政府投資特點(diǎn)應(yīng)采取的重點(diǎn)控制方法和措施……
審 計(jì) 實(shí) 施 方 案
一、組織機(jī)構(gòu)：
1、機(jī)構(gòu)框架圖：組織框架及職責(zé)分工
委托合同訂立之后，根據(jù)委托建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模、特點(diǎn)，委托的具體內(nèi)容（事前、事中、事后不同階段有不同的工作內(nèi)容、工作方法、工作重點(diǎn)），公司成立由注冊造價(jià)師為主組成的專業(yè)配備比例合理的項(xiàng)目審計(jì)小組。為了使項(xiàng)目人員熟悉有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目法律、法規(guī)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、正確掌握政策界限和委托部門的要求，在正式工作前組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，同時(shí)對所有項(xiàng)目組人員強(qiáng)調(diào)有關(guān)工作紀(jì)律，認(rèn)真按時(shí)寫好工作日記。
a、采用如下組織形式
b、人員組成及分工
根據(jù)受托工程項(xiàng)目的`具體專業(yè)特點(diǎn)，確定人員組成及分工； 一般組成：
組長1人；負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、指揮；
專業(yè)小組長若干人；負(fù)責(zé)各專業(yè)小組的組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施，針對具體問題定方法、定原則、定標(biāo)準(zhǔn)；
總復(fù)核1人由總工擔(dān)任；負(fù)責(zé)總控審核質(zhì)量、研究決定審核中出
現(xiàn)的技術(shù)問題；
專業(yè)小組成員若干人；在小組長的安排下開展具體審核工作，收集形成審核證據(jù)，編制審核工作底稿。
2、企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系：
a、確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，明確各崗位職責(zé)、審計(jì)工作制度 指定工作經(jīng)驗(yàn)豐富的造價(jià)工程師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目組的工作計(jì)劃安排，任務(wù)分配、組織實(shí)施、項(xiàng)目小組成員的審核結(jié)論及成果文件。
�、夙�(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作職責(zé)：協(xié)助公司簽訂委托合同，制定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，指定審計(jì)項(xiàng)目組成員，按專業(yè)分配審計(jì)任務(wù)，主審具體業(yè)務(wù)，復(fù)核項(xiàng)目組其它人員的審核結(jié)論，協(xié)調(diào)與建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方的工作關(guān)系、組織三方核對，出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告并簽章，負(fù)責(zé)審計(jì)資料的整理并歸檔。
�、陧�(xiàng)目組成員的工作職責(zé)：協(xié)助配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作，實(shí)施具體的審計(jì)工作，出具經(jīng)三方簽字確認(rèn)的單位工程造價(jià)結(jié)算審定單。
二、方法內(nèi)容措施 1、審計(jì)工作制度：
嚴(yán)格按照《工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》、《工程造價(jià)咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》的要求建立三級復(fù)核的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系，對于任何成果文件都要經(jīng)過具體審核人員自核、互核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核，公司技術(shù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核及法定代表人的簽發(fā)三級復(fù)核程序。做到：
a、廉----不接受承包方的吃、請、娛樂；不個(gè)人單獨(dú)與承包方實(shí)施審核；現(xiàn)場工作期間不單獨(dú)個(gè)人行動(dòng)；【財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施方案】
b、勤----勤奮工作，勤問參與工程項(xiàng)目的監(jiān)理、業(yè)主、設(shè)計(jì)人員，勤于測量工程量、觀察施工做法；
c、準(zhǔn)----計(jì)算、測量準(zhǔn)確，對政策、合同理解把握準(zhǔn)確，掌握信息全面、準(zhǔn)確；
d、公----公平、公正、公開執(zhí)業(yè)。 2、審計(jì)工作進(jìn)度計(jì)劃：
根據(jù)建設(shè)方委托項(xiàng)目的規(guī)模及難易程度制定詳細(xì)的進(jìn)度計(jì)劃： ①工作規(guī)模在1000萬元以內(nèi)，20個(gè)工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場堪量8個(gè)工作日，現(xiàn)場三方核對并出具工程造價(jià)審定單8個(gè)工作日，出具正式的審計(jì)報(bào)告并審計(jì)資料歸檔4個(gè)工作日。
�、诠ぷ饕�(guī)模在1000萬元以上，25個(gè)工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場堪量8個(gè)工作日，現(xiàn)場三方核對并出具工程造價(jià)審定單13個(gè)工作日，出具正式的審計(jì)報(bào)告并審計(jì)資料歸檔4個(gè)工作日。
3、審計(jì)工作流程（詳見流程圖）
基本工作流程圖
審計(jì)實(shí)施方案9
�。ㄒ唬╉�(xiàng)目背景介紹。
A新區(qū)管理委員會(huì)于20xx年成立。新區(qū)自成立后，開發(fā)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)進(jìn)展順利，社區(qū)生活配套行動(dòng)成效顯著，規(guī)劃體系不斷完善，經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭強(qiáng)勁，財(cái)政收入保持較快增長。同時(shí)，在發(fā)展過程也暴露了不同方面、不同層次的問題和矛盾。A新區(qū)是N市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要部分和潛力，發(fā)展好壞影響整個(gè)市經(jīng)濟(jì)能否穩(wěn)定和快速發(fā)展。如果對A新區(qū)進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，一方面摸清A新區(qū)發(fā)展的客觀實(shí)際情況，揭露新區(qū)發(fā)展過程中可能存在的違紀(jì)違規(guī)、損失浪費(fèi)、侵害老百姓利益等問題，可為市領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)正確的決策依據(jù)；另一方面通過審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)，可以促使新區(qū)完善管理制度，規(guī)范行政行為，提高管理水平，維護(hù)群眾利益，從而推動(dòng)新區(qū)又好又快發(fā)展。這種既符合政府執(zhí)政需要，又符合老百姓利益的審計(jì)監(jiān)督，何樂而不為呢？因此，N市審計(jì)局在“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”審計(jì)方針指導(dǎo)下，將A新區(qū)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目列為年度審計(jì)工作計(jì)劃。
�。ǘ⿲徲�(jì)目標(biāo)、對象、范圍及重點(diǎn)。
通過對A新區(qū)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì)，掌握新區(qū)發(fā)展的客觀真實(shí)現(xiàn)狀，通過揭露財(cái)政財(cái)務(wù)管理中違紀(jì)違規(guī)行為，揭示新區(qū)發(fā)展中存在的問題和矛盾并分析其產(chǎn)生的原因，從而提出有關(guān)新區(qū)發(fā)展的合理化建議，達(dá)到完善管理制度，規(guī)范行政行為，提高管理水平，維護(hù)群眾利益，推動(dòng)新區(qū)又好又快發(fā)展。此項(xiàng)目選擇了A新區(qū)20xx年、20xx年財(cái)政財(cái)務(wù)收支內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)對象涉及新區(qū)的財(cái)政、地稅、土地等部門及下屬企業(yè)和街道（管理處）等。
�。ㄈ⿲徲�(jì)范圍和重點(diǎn)主要是：
1、財(cái)政管理合理性、科學(xué)性方面。檢查財(cái)政體制是否科學(xué)、合理。重點(diǎn)檢查：預(yù)算編制程序、內(nèi)容是否合規(guī)、完整；預(yù)算批復(fù)是否全面、及時(shí)，預(yù)算追加、追減的程序是否合規(guī)、完善；預(yù)算外資金管理是否實(shí)行收支兩條線，歸集是否足額及時(shí)，撥付手續(xù)是否健全等。
2、財(cái)政收入的真實(shí)性、合法性方面。檢查稅收總量及構(gòu)成，是否收費(fèi)合規(guī)，是否隱瞞收入，是否混淆入庫，是否按規(guī)定進(jìn)行上下級財(cái)政結(jié)算，是否擠占上級財(cái)政收入。重點(diǎn)對契稅、罰沒款、行政性收費(fèi)、土地出讓金等財(cái)政收入進(jìn)行審查。
3、財(cái)政支出的真實(shí)性、合法性、效益性方面。檢查支出是否真實(shí)，是否虛列支出或多列支出，支出程序是否合規(guī)、科學(xué)。重點(diǎn)檢查基礎(chǔ)建設(shè)資金的管理及使用情況、契稅等稅費(fèi)的返還情況、土地出讓金的支出情況、征地補(bǔ)償款的撥付、使用及管理情況、管委會(huì)與下屬企業(yè)、街辦（管理處）的資金往來款項(xiàng)。
（三）主要成果及利用
1、揭露違反財(cái)經(jīng)法規(guī)金額巨大。該項(xiàng)目揭露出單位虛列資本、占用村集體土地補(bǔ)償款等違反財(cái)經(jīng)法規(guī)金額12.54億元、損失浪費(fèi)金額約1 017萬元，收繳和歸還原渠道資金326.8萬元。
2、審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生了重大影響。一是審計(jì)結(jié)果得到了省、市領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和多次批示，僅省委常委、市委書記針對審計(jì)結(jié)果就專門作了兩次批示；二是審計(jì)結(jié)果促使N市有關(guān)部門加大了對涉及老百姓利益的問題監(jiān)督和查處力度并制定了制度，加強(qiáng)了政府的責(zé)任，如市紀(jì)委牽頭組織國土、農(nóng)業(yè)、審計(jì)部門對全市征地較多的縣區(qū)的征地補(bǔ)償款的使用情況進(jìn)行了檢查，農(nóng)業(yè)部門牽頭制定了有關(guān)全市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織征地補(bǔ)償費(fèi)使用、管理及監(jiān)督辦法。
3、被審計(jì)單位高度重視審計(jì)結(jié)果，積極整改。主管A新區(qū)的市委常委針對審計(jì)指出的問題專門召開會(huì)議，要求A新區(qū)認(rèn)真整改到位，A新區(qū)在審計(jì)后出臺(tái)了《A新區(qū)管委會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理的意見》等一系列文件和制度。
4、獲省、市優(yōu)秀項(xiàng)目獎(jiǎng)。該項(xiàng)目嚴(yán)格貫徹執(zhí)行審計(jì)署5、6號令，審計(jì)程序規(guī)范、質(zhì)量可靠、效果明顯，獲得了20xx年度省、市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目獎(jiǎng)。
二、項(xiàng)目的組織和實(shí)施
（一）審前調(diào)查。
為了使正式審計(jì)少走彎路，不浪費(fèi)精力，審計(jì)人員花了大部分時(shí)間進(jìn)行審前調(diào)查。首先，審計(jì)調(diào)查前，編制了審計(jì)調(diào)查方案，明確調(diào)查目的、對象、內(nèi)容及調(diào)查人員分工和計(jì)劃完成時(shí)間。其次在實(shí)施調(diào)查過程中，審計(jì)調(diào)查分兩個(gè)小組進(jìn)行：一個(gè)小組通過被審計(jì)單位了解情況，采集有關(guān)信息，如：走訪了A新區(qū)的上級財(cái)政、土地、稅務(wù)、等部門和單位，走訪了新區(qū)失地的農(nóng)民，搜集了媒體有關(guān)新區(qū)發(fā)展的報(bào)道；另一個(gè)小組通過被審計(jì)單位內(nèi)部掌握情況，進(jìn)行了模擬審計(jì)實(shí)施，審計(jì)組要求被審計(jì)單位提供年度預(yù)決算資料、重大經(jīng)濟(jì)合同、重大投資和基礎(chǔ)建設(shè)、重要會(huì)議記錄、相關(guān)內(nèi)部控制制度、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及下屬單位、土地出讓臺(tái)賬等。
通過審計(jì)調(diào)查，審計(jì)人員掌握了大量的信息，如：A新區(qū)財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)模及構(gòu)成、主要稅源，可能存在財(cái)政收入繳庫不及時(shí)、擠占上級財(cái)政的收入、資本運(yùn)作不合規(guī)、征地補(bǔ)償款撥付不到位、農(nóng)民利益受侵害、內(nèi)部控制制度薄弱的問題等。最后，審計(jì)人員將審前調(diào)查到的信息歸類、匯總，制定了審計(jì)實(shí)施方案，提出了正式審計(jì)予以重點(diǎn)關(guān)注的問題：土地出讓收支情況、征地補(bǔ)償款撥付使用管理情況等。
�。ǘ┏闪徲�(jì)組、制訂審計(jì)實(shí)施方案與審前交流討論。
審計(jì)調(diào)查后，N市審計(jì)局專門召開了該項(xiàng)目審計(jì)討論會(huì)，會(huì)上，審計(jì)調(diào)查人員對本人掌握的信息進(jìn)行歸納、分類、匯總，并提出正式審計(jì)需要落實(shí)的問題和檢查的重點(diǎn)。經(jīng)過會(huì)議討論，審計(jì)人員達(dá)成以下共識(shí)：
1、審計(jì)組最好有需要有擅長計(jì)算機(jī)專業(yè)的、工程技術(shù)人員參加，主審為一位財(cái)政審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的同志擔(dān)任；
2、預(yù)測了正式審計(jì)的工作量，確定有6名審計(jì)人員組成審計(jì)組；
3、根據(jù)審計(jì)內(nèi)容，進(jìn)行審計(jì)分工，6名審計(jì)人員分三個(gè)小組：一小組主要審計(jì)財(cái)政、稅務(wù)；二小組主要審計(jì)土地、城建；三小組主要審計(jì)下屬企業(yè)和街道（辦事處）的投資和支出；
4、明確審計(jì)實(shí)施方案必須達(dá)到以下要求：
（1）圍繞審計(jì)目標(biāo)，即注意圍繞哪些最能加強(qiáng)審計(jì)影響的事項(xiàng)搜集證據(jù)；
�。�2）內(nèi)容清晰并且盡可能詳盡，以便執(zhí)行審計(jì)工作的人員理解；
�。�3）邏輯合理，以便盡可能高效地進(jìn)行審計(jì)檢查；
（4）實(shí)用有效，不需要進(jìn)行大量的抽查就可以搜集足夠的證據(jù)。
（三）現(xiàn)場審計(jì)。
現(xiàn)場審計(jì)整個(gè)過程是圍繞審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容進(jìn)行的，基本達(dá)到了預(yù)期目的。主要表現(xiàn)在：
1、對審計(jì)實(shí)施方案中“是否存在擠占、挪用征地補(bǔ)償款”這個(gè)可能侵害群眾利益的問題，審計(jì)人員一方面根據(jù)土地出讓臺(tái)賬和A新區(qū)財(cái)政局土地補(bǔ)償款撥付情況對比，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)財(cái)政局采取不及時(shí)撥付或先撥付到位再以借款收回來等形式，長期占用了農(nóng)民集體征地補(bǔ)償款約3.38億元；另一方面重點(diǎn)抽查有大量土地出讓的兩個(gè)街道（辦事處）及所屬所有村的土地補(bǔ)償款的收支情況，對所有利用土地補(bǔ)償款開支的費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分類，另外還選擇性地并深入農(nóng)戶家中了解土地補(bǔ)償款的發(fā)放情況，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：有的村存在土地補(bǔ)償款未及時(shí)發(fā)放、被個(gè)人挪用和私存私放的現(xiàn)象。村集體征地補(bǔ)償款用于大量開支村干部工資報(bào)酬、獎(jiǎng)金、招待費(fèi)、外出考察旅游費(fèi)、購車等非生產(chǎn)性開支計(jì)945.1萬元等。
2、根據(jù)審計(jì)方案要求對被審計(jì)單位收入規(guī)模、構(gòu)成檢查這一審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)組在檢查新區(qū)下屬街辦和管理處時(shí)，對它們的所有收入來源進(jìn)行了分析，并對收款收據(jù)存根進(jìn)行了分類檢查，且與納入財(cái)政專戶的數(shù)據(jù)進(jìn)行了比較。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：某街辦以產(chǎn)業(yè)發(fā)展服務(wù)費(fèi)的名義向各村收取費(fèi)用用164.4萬元；某管理處無依據(jù)在支付給農(nóng)民的土地補(bǔ)償款中按10%提取管理費(fèi)40萬元作為本單位的收入。
3、根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案中對稅源總量和構(gòu)成的檢查要求，審計(jì)組到新區(qū)的地稅局獲取20xx年、20xx年的各項(xiàng)稅種的納稅的數(shù)據(jù)，并利用計(jì)算對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、篩選、分析、統(tǒng)計(jì)、對比。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)20xx年、20xx年稅收收入增收較多，增幅較大，稅收收入的主要來源主要是靠土地房產(chǎn)契稅、建筑行業(yè)營業(yè)稅、房地產(chǎn)行業(yè)等方面的稅收構(gòu)成，稅收構(gòu)成不合理，隨著國家對房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控的加強(qiáng)及A新區(qū)房地產(chǎn)市場的逐漸飽和，新區(qū)契稅、建筑業(yè)營業(yè)稅等收入必將受到影響，新區(qū)可持續(xù)發(fā)展難以得到有力的財(cái)政保障。
4、根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案中“是否擠占上級財(cái)政收入”的檢查內(nèi)容，審計(jì)組將審前調(diào)查從上級財(cái)政部門提供的新區(qū)上解稅費(fèi)明細(xì)表與新區(qū)財(cái)政部門提供的上解支出內(nèi)容、預(yù)算外收入構(gòu)成對比，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)財(cái)政部門預(yù)算外收入中反映墻體材料專項(xiàng)基金、散裝水泥專項(xiàng)基金、粉煤灰綜合利用專項(xiàng)基金三項(xiàng)合計(jì)1 675.2萬元是在未取得上級部門委托代收權(quán)情況下自行收取的，且未全部上繳上級財(cái)政。
5、根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的土地出讓和資本運(yùn)作的檢點(diǎn)，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)調(diào)查收集的新區(qū)近兩年所有土地出讓每宗土地出讓面積、出讓價(jià)格、繳納的稅費(fèi)、受讓單位、出讓合同、收款情況土地性質(zhì)等信息作了記錄，并現(xiàn)場到實(shí)地查看用地的實(shí)際情況。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：為了招商引資，新區(qū)管委會(huì)及下屬企業(yè)為一落戶企業(yè)無償墊資2.1億元，使該企業(yè)不用付現(xiàn)獲取該新區(qū)中心區(qū)兩宗土地使用權(quán)；新區(qū)直屬企業(yè)城司無償利用14宗土地，面積730.62畝，為某地產(chǎn)經(jīng)營公司擔(dān)保抵押貸款5億元。
6、根據(jù)審計(jì)調(diào)查掌握的新區(qū)資本運(yùn)作不規(guī)范等線索，審計(jì)人員查閱了A新區(qū)管委會(huì)和下屬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同和會(huì)議紀(jì)要，并與財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核對。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)直屬企業(yè)城司依據(jù)此管委會(huì)通知，將借入管委會(huì)的土地出讓金9億元轉(zhuǎn)為資本公積，而新區(qū)管委會(huì)賬上仍反映應(yīng)收城司的9億元債權(quán)，審計(jì)認(rèn)為城司將此項(xiàng)負(fù)債轉(zhuǎn)作資本公積的虛列的；同時(shí)還發(fā)現(xiàn)新區(qū)另一直屬企業(yè)因管理不善，導(dǎo)致一筆債權(quán)約735萬元長期未追回。
�。ㄋ模┏鼍邔徲�(jì)報(bào)告與后續(xù)審計(jì)服務(wù)。
審計(jì)結(jié)束后，N市審計(jì)局向A新區(qū)管委會(huì)出具了審計(jì)報(bào)告，指出了問題并提出了建議。審計(jì)結(jié)果對A新區(qū)產(chǎn)生了強(qiáng)烈的震動(dòng)，促成了一次從上到下的審計(jì)整改活動(dòng)。首先，新區(qū)管委會(huì)高度重視審計(jì)結(jié)果。 1、專門召開了由管委會(huì)班子成員，區(qū)直各部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員、街辦（管理處）全體班子成員及，各村（場、站）社區(qū)主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員，區(qū)屬企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員參加的財(cái)政財(cái)務(wù)工作會(huì)，會(huì)上管委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)通報(bào)了A新區(qū)管理委員20xx年、20xx年財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果。主管A新區(qū)工作的市委常委作了《推進(jìn)制度化建設(shè)，努力開創(chuàng)全區(qū)財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作新局面》的重要講話，并要求各部門、各單位針對審計(jì)提出的問題，認(rèn)真抓好整改進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理；
2、新區(qū)管委會(huì)及相關(guān)部門和單位按審計(jì)要求上繳和歸還原渠道金額326.8萬元。
1）新區(qū)管委會(huì)積極認(rèn)真抓了審計(jì)整改。一方面制定了審計(jì)整改工作實(shí)施方案，明確了整改項(xiàng)目、整改內(nèi)容、整改標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間要求、主要負(fù)責(zé)單位、相關(guān)單位、主要負(fù)責(zé)人等；
2）新區(qū)管委會(huì)專門派人到N市審計(jì)局征求如何整改的意見和學(xué)習(xí)整改的方法；
3）新區(qū)管委會(huì)將整改結(jié)果報(bào)送N市審計(jì)局，對審計(jì)指出的.問題，相關(guān)部門和單位大都進(jìn)行了整改，對個(gè)別因客觀原因難以整改到位的問題作了說明。
同時(shí)，N市審計(jì)局專門將審計(jì)結(jié)果報(bào)告呈報(bào)給N市市委、市政府主要領(lǐng)導(dǎo)，省委常委、市委書記對審計(jì)報(bào)告作出重要批示：“A新區(qū)發(fā)展成績明顯，但對審計(jì)出的問題要重視，要健全制度，加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)”。
重視審計(jì)宣傳，提煉審計(jì)成果，擴(kuò)大審計(jì)影響是后續(xù)審計(jì)的一個(gè)重要工作內(nèi)容。該項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員針對有些部門違規(guī)使用征地補(bǔ)償款等侵害老百姓利益的問題撰寫了《規(guī)范土地征用補(bǔ)償管理，保障農(nóng)民合法權(quán)益》的信息，該信息被N市市委辦公廳主辦的刊物采用，省委常委、市委書記再次作出批示：要有制度管理并要求市紀(jì)委加強(qiáng)監(jiān)督管理。市紀(jì)委及相關(guān)單位做了以下工作：市紀(jì)委召集了國土、農(nóng)業(yè)等部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，確定由市農(nóng)業(yè)局牽頭，國土、監(jiān)察部門共同擬定有關(guān)全市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織片地補(bǔ)償費(fèi)使用、管理及監(jiān)督辦法；二是市紀(jì)委定期與N市審計(jì)局進(jìn)行溝通，對審計(jì)中反映的問題進(jìn)行調(diào)查處理，并選擇典型案例進(jìn)行通報(bào)；三是市國土部門牽頭，相關(guān)部門參與，對全市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織征地補(bǔ)償費(fèi)使用、管理情況進(jìn)行了一次全面檢查。
三、項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)項(xiàng)目選得準(zhǔn)。
科學(xué)、準(zhǔn)確立項(xiàng)是審計(jì)出精品的前提，我們實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目一貫堅(jiān)持“做一個(gè)精一個(gè)”的指導(dǎo)思想，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都是以領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注、社會(huì)關(guān)切的問題和矛盾來確立，盡量為審計(jì)出精品創(chuàng)造天時(shí)、地利、人和的先機(jī)。該項(xiàng)目的立項(xiàng)，與市領(lǐng)導(dǎo)所關(guān)心的新區(qū)發(fā)展的成果及矛盾相關(guān)，項(xiàng)目預(yù)設(shè)的征地補(bǔ)償款等問題既涉及了群眾的切身利益，又與社會(huì)關(guān)切的熱點(diǎn)一致，準(zhǔn)確立項(xiàng)為出精品創(chuàng)造了前提條件。
（二）審前調(diào)查做得細(xì)。
審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容復(fù)雜，涉及面廣，審計(jì)人員從項(xiàng)目開始時(shí)就意識(shí)到要做好該項(xiàng)目的審計(jì)，必須做好審前調(diào)查，編制好審計(jì)實(shí)施方案。因此，審計(jì)人員在審前調(diào)查階段花了大量的時(shí)間和精力，做了大量的工作，工作要求基本上與正式審計(jì)一致。通過細(xì)致、周密的審前調(diào)查，審計(jì)人員不僅確定了審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，而且了解了項(xiàng)目對人員素質(zhì)要求等信息。因此，根據(jù)審前調(diào)查獲得的信息而編制的審計(jì)實(shí)施方案內(nèi)容具體、操作性強(qiáng)、預(yù)期效果明顯，為正式審計(jì)節(jié)省時(shí)間，直奔主題，創(chuàng)造了良好的條件。
�。ㄈ⿲徲�(jì)方法用得巧。
審計(jì)方法有很多，正確、合適地采用往往能起到事半功倍的作用。
1、改變以現(xiàn)場為主傳統(tǒng)審計(jì)方式，加大非現(xiàn)場審計(jì)力度，既減少了被審計(jì)單位的接待時(shí)間和精力，又減少了審計(jì)人員在審計(jì)過程中擾的機(jī)會(huì)；
2、運(yùn)用取證方法較多且適用有效，不僅運(yùn)用了觀察、審閱、查詢、計(jì)算、分析等常規(guī)的方法，還運(yùn)用了訪談法收集證據(jù)，這些方法的結(jié)合運(yùn)用比較靈活，便于了解觀點(diǎn)和看法、收集信息和證據(jù)、探查有關(guān)事項(xiàng)的根源和真相等，有的方法對審計(jì)人員深入審計(jì)起到了關(guān)健作用；
3、根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)量大的部分，采用人工審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合的方式，通過計(jì)算機(jī)篩選分析得到線索，利用人工進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)，既取得了較好的審計(jì)效果又節(jié)約了審計(jì)時(shí)間。
�。ㄋ模⿲徲�(jì)整改抓得實(shí)。
審計(jì)整改抓得實(shí)主要得益于三個(gè)方面：
1、審計(jì)整改得到了市主要領(lǐng)導(dǎo)的重視與關(guān)注；
2、審計(jì)整改是我們常抓不懈的工作，審計(jì)人員認(rèn)真開展了后續(xù)審計(jì)，跟蹤監(jiān)督審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)；
3、被審計(jì)單位重視審計(jì)整改，審計(jì)整改工作做得細(xì)，如邀請審計(jì)人員培訓(xùn)、完善和建立規(guī)章制度、將審計(jì)整改分項(xiàng)落實(shí)到個(gè)人和部門；
4、相關(guān)部門針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題建立了公共制度，并加大了對侵害老百姓利益問題的監(jiān)督和查處力度。
（五）審計(jì)成果用得好。
審計(jì)實(shí)施方案10
第一條、為了規(guī)范審計(jì)方案的編制、審核、調(diào)整和實(shí)施，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條、本準(zhǔn)則所稱審計(jì)方案，是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了能夠順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在實(shí)施審計(jì)前對審計(jì)工作所作的計(jì)劃和安排。
第三條、審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)方案。
第四條、審計(jì)方案包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。 審計(jì)工作方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對部門、行業(yè)或者專項(xiàng)資金等審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃。 審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書到處理審計(jì)報(bào)告全部過程的工作安排。當(dāng)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目涉及單位多，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支量大時(shí)，審計(jì)組為了完成審計(jì)實(shí)施方案所規(guī)定的審計(jì)目標(biāo)，可以對不同的審計(jì)事項(xiàng)制定若干具體實(shí)施步驟和方法。
第五條、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的`安排和審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，編制審計(jì)工作方案，對審計(jì)的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項(xiàng)作出規(guī)定，提出要求。
第六條、審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括：
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)工作目標(biāo)；
�。ǘ⿲徲�(jì)范圍；
�。ㄈ⿲徲�(jì)對象；
�。ㄋ模⿲徲�(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)；
�。ㄎ澹⿲徲�(jì)組織與分工；
�。┕ぷ饕�。
第七條、審計(jì)工作方案由負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目組織工作的審計(jì)機(jī)關(guān)編制，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行。
第八條、審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：
�。ㄒ唬┚幹频囊罁�(jù)；
�。ǘ┍粚徲�(jì)單位的名稱和基本情況；
�。ㄈ⿲徲�(jì)的目標(biāo)；
（四）審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；
�。ㄎ澹┲匾缘拇_定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估；
（六）預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期；
�。ㄆ撸⿲徲�(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工；
（八）編制的日期；
�。ň牛┢渌嘘P(guān)內(nèi)容。
第九條、審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制，經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。
第十條、審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供下列資料：
�。ㄒ唬┴�(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；
�。ǘ┞氊�(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；
�。ㄈ┿y行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會(huì)計(jì)資料；
�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告；
�。ㄎ澹┴�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；
�。┫嚓P(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；
�。ㄆ撸┫嚓P(guān)的重要會(huì)議記錄和有關(guān)的文件；
�。ò耍┡c審計(jì)工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；
（九）其他需要了解的情況。
第十一條、審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。
第十二條、審計(jì)組對曾經(jīng)審計(jì)過的單位，應(yīng)當(dāng)注意查閱了解過去審計(jì)的情況，利用原有的審計(jì)檔案資料。
第十三條、審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性和謹(jǐn)慎性原則，在評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。
審計(jì)實(shí)施方案11
為充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的作用，結(jié)合前期與市局信息中心的交流學(xué)習(xí)，以及我局實(shí)際情況，制定信息中心開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的工作實(shí)施方案。
一、大數(shù)據(jù)審計(jì)思路
（一）樹立大數(shù)據(jù)審計(jì)的理念。將大數(shù)據(jù)審計(jì)的貫穿到每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，不斷研究新思路、新經(jīng)驗(yàn)和新做法，以數(shù)據(jù)為核心，將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場延伸調(diào)查相結(jié)合的方式，更精準(zhǔn)的定位審計(jì)疑點(diǎn)，縮小核實(shí)范圍，提高工作效率。
�。ǘ┏鋵�(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)資源。定期采集包括財(cái)政、民生等使用較為頻繁的數(shù)據(jù)資源；
積極推動(dòng)數(shù)據(jù)采集規(guī)范化建設(shè)；
推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)方法庫的構(gòu)建，使計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的應(yīng)用更為便利、快捷。
（三）強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)和大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)應(yīng)動(dòng)員全局力量，而不僅僅局限在計(jì)算機(jī)人員。加強(qiáng)復(fù)合型人才的培養(yǎng)，審計(jì)人員不僅要懂得數(shù)據(jù)庫的知識(shí)，還要懂得審計(jì)實(shí)務(wù)；
加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力和業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升綜合素質(zhì)。
二、提高大數(shù)據(jù)審計(jì)的措施
�。ㄒ唬┣捌跀�(shù)據(jù)調(diào)查
對全市各部門（單位）所運(yùn)用的.業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查了解，摸清各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容及其存儲(chǔ)情況，為采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和審計(jì)項(xiàng)目中可能涉及到跨部門數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)做準(zhǔn)備。接入用友財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算軟件審計(jì)端口，審計(jì)端口的接入更靈活、方便地為各審計(jì)組財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集提供服務(wù)。
�。ǘ┓e極配合項(xiàng)目組
在項(xiàng)目實(shí)施前積極與組長、主審進(jìn)行溝通，如何開展計(jì)算機(jī)審計(jì)、項(xiàng)目組需要什么、項(xiàng)目所需要的數(shù)據(jù)、主審想得到的目的和結(jié)果。以確定審計(jì)方向和重點(diǎn)，并將相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容納入到審計(jì)工作實(shí)施方案。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，對審計(jì)方法、發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、采集到的數(shù)據(jù)方面存在的問題、以及審計(jì)思路的變化，及時(shí)與主審反饋，以調(diào)整審計(jì)方法和思路，并配合項(xiàng)目組核實(shí)疑點(diǎn)。
�。ㄈ﹨⑴c重點(diǎn)項(xiàng)目
年初審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目制定后，確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，加入到項(xiàng)目組中。除數(shù)據(jù)分析外，通過參與其他審計(jì)內(nèi)容，熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)、財(cái)經(jīng)法規(guī)以及其他業(yè)務(wù)方面知識(shí)，盡快地提升自身業(yè)務(wù)能力，積累經(jīng)驗(yàn)。今后審計(jì)工作中，運(yùn)用自己的思路和方法開展審計(jì)。
�。ㄋ模┚帉懹�(jì)算機(jī)審計(jì)方法
在審計(jì)項(xiàng)目完成后，總結(jié)項(xiàng)目實(shí)施過程中所采用的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，并編寫計(jì)算機(jī)審計(jì)方法或案例，為以后的審計(jì)項(xiàng)目開展打好基礎(chǔ)。
�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)學(xué)習(xí)提升能力
一是加強(qiáng)與開展大數(shù)據(jù)審計(jì)較好的單位學(xué)習(xí)交流，部門項(xiàng)目可參考他們的經(jīng)驗(yàn)、思路、方法。二是利用知網(wǎng)平臺(tái)查看業(yè)務(wù)方面的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)、論文。擴(kuò)展審計(jì)思路，學(xué)習(xí)審計(jì)方法，閱讀計(jì)算機(jī)審計(jì)案例，提升自己的業(yè)務(wù)能力。
審計(jì)實(shí)施方案12
會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)以提供會(huì)計(jì)信息為基本職能的專業(yè)管理行為，其根本目的在于滿足國家宏觀調(diào)控、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和企業(yè)外部相關(guān)決策三方面的需要。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息必須滿足真實(shí)、相關(guān)、及時(shí)等要求，其中真實(shí)性是最根本的要求。規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，真實(shí)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)記錄，才能出具真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，才能使信息使用者做出合理有效的經(jīng)濟(jì)決策，會(huì)計(jì)信息真實(shí)與否，同時(shí)也對會(huì)計(jì)職業(yè)形象產(chǎn)生巨大的影響。
一、會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)管理
會(huì)計(jì)崗位需要有詳細(xì)的工作職責(zé)劃分，相互協(xié)調(diào)，相互制約才能確保會(huì)計(jì)信息來源的準(zhǔn)確，一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理大致可以分為：會(huì)計(jì)主管、出納、核算、財(cái)務(wù)檔案管理。從體制上相互制約，帳目、資金、物品分管。并有計(jì)劃的進(jìn)行崗位輪換制度，使財(cái)會(huì)人員熟練各項(xiàng)工作的同時(shí)也起著相互監(jiān)督的作用。帳目、款項(xiàng)、各類事項(xiàng)在正常運(yùn)行中，必須由專業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)管。
會(huì)計(jì)主管主要工作負(fù)責(zé)按照相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本部門的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)具體的財(cái)會(huì)制度，制定財(cái)務(wù)運(yùn)作方案，輔助財(cái)務(wù)信息使用者做出正確的決策，監(jiān)督財(cái)務(wù)流程的正常運(yùn)行。財(cái)會(huì)主管有參與經(jīng)營決策的權(quán)利，才能更好的主持財(cái)務(wù)制定方案，才能更及時(shí)準(zhǔn)確的核算財(cái)務(wù)預(yù)算。在日常工作中會(huì)計(jì)主管要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)處理工作中發(fā)生的各類問題。按時(shí)為財(cái)務(wù)信息使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、賬目清晰、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。定期做好財(cái)務(wù)匯總憑證，認(rèn)真審核各項(xiàng)收支的原始票據(jù)，專用資金來往款項(xiàng)做到詳細(xì)的及時(shí)的清算。做好工作預(yù)算，定期組織單位的固定資金和流動(dòng)資金的清查，核實(shí)，確保財(cái)務(wù)賬目的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金的管理，提高資金利用率。為會(huì)計(jì)信息使用者提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息資料。
根據(jù)本單位的經(jīng)營狀況擬訂一套完善的《貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施辦法》。出納的工作就是要依據(jù)這個(gè)資金控制辦法對各項(xiàng)資金的往來、辦理款項(xiàng)、銀行結(jié)算、支票規(guī)范使用、保管庫存現(xiàn)金、相關(guān)印章。工作務(wù)必細(xì)致認(rèn)真，根據(jù)辦理的收款憑證，詳細(xì)按順序登記，現(xiàn)金和賬面的余額要及時(shí)和相關(guān)部門核對。遇到未達(dá)款項(xiàng)要及時(shí)查詢，杜絕空頭支票。支票上注明款項(xiàng)用途、簽發(fā)時(shí)間、所屬單位、規(guī)定限額、預(yù)定期限。對填寫錯(cuò)誤的支票要及時(shí)加蓋“作廢”印章，與存根統(tǒng)一保存。對丟失的支票及時(shí)到銀行掛失。保管現(xiàn)金的數(shù)目要準(zhǔn)確，保管好密碼柜的鑰匙和密碼，不得隨意轉(zhuǎn)交。在登記注銷支票的時(shí)候，嚴(yán)格控制印章管理，按照規(guī)定的用途使用。設(shè)立單獨(dú)帳薄進(jìn)行支票管理登記，領(lǐng)用、注銷必須手續(xù)齊全。嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，審核審批票據(jù)真實(shí)。對于大筆資金項(xiàng)目必須交與會(huì)計(jì)主管人員審核簽字蓋章，才能辦理。財(cái)務(wù)手續(xù)齊全，發(fā)票上經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人簽字方可入帳。做好每日的現(xiàn)金盤存工作，做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單。及時(shí)上交每日資金報(bào)表，和銀行存款報(bào)表。出納工作是財(cái)會(huì)最基礎(chǔ)的工作，在處理每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的時(shí)候必須要做到準(zhǔn)確無誤。
核算的工作范圍包含固定資產(chǎn)核算、存貨核算、成本核算、來往賬目核算、利潤核算、涉稅業(yè)務(wù)核算、等幾個(gè)方面。做好核算工作才是在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的直接途徑。輕點(diǎn)盤活固定資產(chǎn)，是資本運(yùn)作的固有方式，它需要一些準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)做依托，這就是資產(chǎn)核算的價(jià)值。存貨核算的準(zhǔn)確性直接影響一個(gè)部門的投入產(chǎn)出的比例是否科學(xué)的沿著盈利的目標(biāo)前進(jìn)，實(shí)事求是的核算，不夸大，不隱瞞，才能給信息的使用者提供準(zhǔn)確的信息，才能使決策者有正確的工作指導(dǎo)方向。成本核算的意義在于產(chǎn)品的價(jià)值，產(chǎn)成品過程中的消耗，報(bào)廢，投入的人力物力，和利潤是否可以成正比，盈利的目標(biāo)和真實(shí)的成本是不可分割的。來往賬目的核算，從實(shí)際意義上來談，這個(gè)核算項(xiàng)目是人員、物流管理的一個(gè)分支。做核算工作，雖不像決策者一樣有決定權(quán)，但是決策者在做一項(xiàng)決定的時(shí)候離不開財(cái)務(wù)報(bào)表上的每一個(gè)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性完全是依賴核算這項(xiàng)工作來把關(guān)的。利潤核算和涉稅核算是最容易犯錯(cuò)的項(xiàng)目，有的部門為了節(jié)約開銷就會(huì)在偷稅漏稅上下功夫。由于一些企業(yè)的經(jīng)營者自迅速膨脹，會(huì)計(jì)人員的利益直接與企業(yè)利益密切關(guān)系。經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象。為了使行業(yè)走向正軌，核算員在具有一定職業(yè)操守的同時(shí)也要求有較高的專業(yè)技能，熟練掌握辦理納稅的基礎(chǔ)事務(wù)、增值稅核算與申報(bào)、消費(fèi)稅核算與申報(bào)、營業(yè)稅核算與申報(bào)、土地稅核算與申報(bào)、財(cái)產(chǎn)行為稅核算與申報(bào)……等會(huì)計(jì)核算知識(shí)和操作規(guī)范。才能更好的服務(wù)于社會(huì)。
會(huì)計(jì)主管、出納、核算的工作是會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，為了進(jìn)一步統(tǒng)籌管理在這里我們要單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)檔案管理機(jī)構(gòu)�？梢苑奖銜�(huì)計(jì)信息使用者隨時(shí)親自審閱財(cái)務(wù)狀況，給財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供便捷的監(jiān)管方式。通過規(guī)章制度約束財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，可靠性。提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量的方式在于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作在科學(xué)高效的管理模式下才能相互制約，用準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息服務(wù)于社會(huì)，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。會(huì)計(jì)檔案是會(huì)計(jì)工作的重要?dú)v史資料。會(huì)計(jì)檔案的保管必須齊全，不僅包括會(huì)計(jì)憑證類、會(huì)計(jì)賬簿類和財(cái)務(wù)報(bào)告類，還應(yīng)包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單等其他重要的會(huì)計(jì)專業(yè)資料。規(guī)范化的會(huì)計(jì)檔案管理，不僅外觀美觀，同時(shí)極大地提高了其利用效果。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對每年形成的會(huì)計(jì)檔案按類別統(tǒng)一格式和規(guī)格裝訂，達(dá)到整齊劃一，有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。
做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作正常有序、會(huì)計(jì)工作秩序規(guī)范化的需要，是提供真實(shí)可靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的`基本保證，如果沒有健全的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，收集、處理、利用和提供會(huì)計(jì)信息就會(huì)失去其可靠性，會(huì)計(jì)工作水平也就無法提高。并且做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是改善經(jīng)營管理、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的需要。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)工作在企業(yè)中的地位日趨重要，而會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作又是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)。試想，如果發(fā)票沒有按規(guī)定審核、會(huì)計(jì)憑證填制不合規(guī)范、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置不合理，那么會(huì)計(jì)報(bào)表就不能及時(shí)、真實(shí)、客觀、完整的反映一個(gè)單位的經(jīng)營成果，就會(huì)影響到經(jīng)營者的決策，影響到會(huì)計(jì)資料使用者對會(huì)計(jì)資料的及時(shí)了解和利用。影響到會(huì)計(jì)資料在改善經(jīng)營管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等方面功能作用的發(fā)揮。
我們必須切實(shí)重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為使財(cái)務(wù)管理制度化、規(guī)范化、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度就顯得尤為重要。建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段。規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就要做到依法記帳、算帳、報(bào)帳，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作秩序的根本好轉(zhuǎn)和水平的不斷提高，進(jìn)一步拓展會(huì)計(jì)管理職能，更好地為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)，逐步建立適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求的會(huì)計(jì)運(yùn)行機(jī)制，保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范有序和工作質(zhì)量的不斷提高。
二、財(cái)務(wù)工作者的基本素質(zhì)制約著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
財(cái)務(wù)工作管理中，下屬各個(gè)崗位人員的配備，是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。公司的經(jīng)營者沿襲傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式習(xí)慣在財(cái)務(wù)部門安插自己的可以信賴的親信，來確保會(huì)計(jì)信息服務(wù)的便捷和可靠，這個(gè)方法是不科學(xué)的。一個(gè)管理者的經(jīng)營之道不應(yīng)該在投機(jī)取巧里做文章，要立足實(shí)際，才能目光長遠(yuǎn)。單憑操控帳面的幾個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)字，偷稅漏稅是不能創(chuàng)造出好的業(yè)績的。
在財(cái)務(wù)工作中經(jīng)營者要任用專業(yè)會(huì)計(jì)人才，這一觀點(diǎn)是一定不能忽略的。近年來我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，會(huì)計(jì)行業(yè)的資格認(rèn)證也趨于完善，會(huì)計(jì)師的考核任用，有效的服務(wù)社會(huì)。高等院校經(jīng)過系統(tǒng)培訓(xùn)大量為企事業(yè)，機(jī)關(guān)單位及時(shí)有效的輸送大批具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人才。用專業(yè)的會(huì)計(jì)來保障帳目的清晰、財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的清楚、財(cái)產(chǎn)消耗的真實(shí)。記賬憑證匯總的準(zhǔn)確，總分類帳目的準(zhǔn)確，各明細(xì)分類帳戶的準(zhǔn)確，銀行帳戶資產(chǎn)的準(zhǔn)確，稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確，這幾個(gè)項(xiàng)目是考核會(huì)計(jì)工作者素質(zhì)的重點(diǎn)體現(xiàn)。
一支高素質(zhì)、高水平的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，是保證做好會(huì)計(jì)工作、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能的前提。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，要求有較高的會(huì)計(jì)專業(yè)理論知識(shí)和實(shí)際操作能力以及管理能力。會(huì)計(jì)人員愛崗敬業(yè)，這是做好會(huì)計(jì)工作的基本出發(fā)點(diǎn)，后續(xù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)必須加強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)建立常規(guī)化、多樣化的培訓(xùn)方式，加大培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。財(cái)政部于20xx年2月正式的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，這將成為我國經(jīng)濟(jì)生活中的一件大事，對企業(yè)財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的適應(yīng)能力將是一次巨大考驗(yàn)，全體財(cái)務(wù)人員面臨極大不適應(yīng)，所以加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)知識(shí)理論水平，是當(dāng)前會(huì)計(jì)人員工作中的一件大事。與此同時(shí)，也要提高從業(yè)人員的職業(yè)道德水平是最基本的要求。
三、總結(jié)
規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵�；A(chǔ)工作的難點(diǎn)和重點(diǎn)就是財(cái)務(wù)信息復(fù)雜，多變。確保財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，不單純的靠幾個(gè)財(cái)務(wù)工作者來維系，財(cái)務(wù)工作要有精良的理論依據(jù)和強(qiáng)大的科學(xué)管理方法來運(yùn)行。提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，也是一個(gè)管理層面的整體提升，對鞏固社會(huì)發(fā)展，加快經(jīng)濟(jì)建設(shè)有著深遠(yuǎn)的影響。
審計(jì)實(shí)施方案13
一、實(shí)施目的
通過此項(xiàng)審計(jì)的開展，梳理相關(guān)資料，增強(qiáng)項(xiàng)目開展的規(guī)范、節(jié)約力度，達(dá)到控制造價(jià)的目的。
二、審計(jì)對象
xxxx
三、審計(jì)期間及審計(jì)范圍
xxxx
四、審計(jì)依據(jù)：
xxxx
五、人員安排
審計(jì)組長：xx
審計(jì)組員：xx
四、時(shí)間安排
檢查工作時(shí)間：xxx
五、檢查內(nèi)容
1、xx項(xiàng)目開工至今的所有項(xiàng)目實(shí)施管理情況，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
�。�1）項(xiàng)目管理的各項(xiàng)流程是否符合xx制度要求。
�。�2）達(dá)到公開招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目（包括暫估價(jià)項(xiàng)目和暫估價(jià)材料）是否進(jìn)行了公開招標(biāo)。
�。�3）合同條款是否與招標(biāo)文件及投標(biāo)承諾一致，合同是否經(jīng)過xx部門的審核，簽字是否齊備。
（4）合同條款中預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款的支付進(jìn)度和方式是否實(shí)際執(zhí)行到位。
�。�5）項(xiàng)目各參建方是否按合同約定的工作內(nèi)容、工作方法進(jìn)行工作。
（6）如有違反合同約定的情況，是否已按照合同約定的違約責(zé)任處理方式執(zhí)行。
2、xx開工至今的所有變更、簽證的管理情況。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
�。�1）設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證的程序是否符合合同條款的約定；
�。�2）簽證是否有拆分從而規(guī)避審批流程的；
�。�3）是否有書面約定計(jì)價(jià)方式的，約定是否合理；
�。�4）變更簽證是否經(jīng)過監(jiān)理、跟蹤審計(jì)、xxx審核，是否對變更簽證的過程造價(jià)進(jìn)行了測算；
（5）變更、簽證是否有重復(fù)申報(bào)的'；
�。�6）變更、簽證是否真實(shí)有效。
3、xx項(xiàng)目投資控制情況。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
�。�1）各單項(xiàng)項(xiàng)目合同金額的支付情況，占合同金額比率；
�。�2）所有項(xiàng)目發(fā)生費(fèi)用占批復(fù)投資額比率，是否有超概算情況。
4、xx項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理情況，重點(diǎn)關(guān)注成本項(xiàng)目分類的合理性及入賬金額的準(zhǔn)確性。
5、xx項(xiàng)目資料歸檔是否及時(shí)、完整。
六、審計(jì)方式
現(xiàn)場審計(jì)與抽樣審計(jì)結(jié)合
七、檢查要求：
審計(jì)組將依照各項(xiàng)相關(guān)制度和規(guī)定，依照本方案獨(dú)立的開展本次專項(xiàng)檢查工作，并在檢查過程中加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，征求各方意見，保證檢查結(jié)果真實(shí)有效，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。
xxx
x年xx月xx日
審計(jì)實(shí)施方案14
一、被審計(jì)項(xiàng)目基本情況
*物業(yè)公司是*控股有限公司下屬三級子公司隸屬于*房地產(chǎn)公司管理。根據(jù)數(shù)天來對物業(yè)公司總部、各項(xiàng)目管理處的走訪、調(diào)查、了解，發(fā)現(xiàn)物業(yè)公司分別制定了物業(yè)中心經(jīng)理職責(zé)、業(yè)主投訴處理辦法、樓層保潔員職責(zé)、每日巡查制度、院區(qū)保潔崗位制度等內(nèi)控及各項(xiàng)規(guī)章制度，同時(shí)在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行方面尚可，執(zhí)行力相對薄弱的是財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督、管理職能尚未完全發(fā)揮。
二、審計(jì)目標(biāo)
通過對物業(yè)公司財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性的審計(jì)及對其內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況作進(jìn)一步的審核，揭示物業(yè)公司及各項(xiàng)目中心在財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制制度方面存在的問題和不足，綜合分析問題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的整改建議，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完整、改善其管理行為和提高物業(yè)公司經(jīng)濟(jì)效益水平。
三、審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)
(一)審計(jì)的范圍
針對物業(yè)公司基本情況，審計(jì)的范圍將包括：物業(yè)公司及各個(gè)項(xiàng)目中心xxxxx年度財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性；出租房屋及樓體廣告合同的簽訂及執(zhí)行情況；對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況作進(jìn)一步的審核；對重大問題可依法追溯到以前年度及其他相關(guān)單位。
(二)審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)
針對物業(yè)公司基本情況，審計(jì)的重點(diǎn)為：
1、以物業(yè)費(fèi)、房屋租賃收入和員工工資、日用品采購支出為主線，采用財(cái)務(wù)審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合的方式，核實(shí)物業(yè)公司和各項(xiàng)目中心收支真實(shí)性、合法性。
物業(yè)公司是以物業(yè)費(fèi)、網(wǎng)點(diǎn)(*房地產(chǎn)公司所有)租賃收入、樓體廣告牌收入等項(xiàng)目為主要收入來源。而員工工資、采購費(fèi)用、維修費(fèi)用及總部業(yè)務(wù)招待費(fèi)等為主要支出項(xiàng)目。物業(yè)公司共計(jì)10個(gè)項(xiàng)目中心，因總部財(cái)務(wù)對各項(xiàng)目管理處內(nèi)部控制相對不完善，故針對各項(xiàng)目中心審核的工作量會(huì)相對增加。且各項(xiàng)目管理處員工流動(dòng)頻率高，對其員工工資管理這塊的審核難度會(huì)相應(yīng)增大。另各項(xiàng)目具體情況不一樣，如美瓴居尚有停車費(fèi)收入，福苑小區(qū)地下室租賃收入等個(gè)別項(xiàng)目需審查。
2、進(jìn)一步審核物業(yè)公司及各項(xiàng)目中心單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，審核其內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行情況。
通過初步的調(diào)查了解到因房地產(chǎn)售后與施工單位對涉及建筑房屋質(zhì)量等系列問題不能協(xié)調(diào)一致及時(shí)解決，給物業(yè)的管理帶來了一定的難度，既牽扯物業(yè)公司的人力、精力并直接導(dǎo)致天晟苑等多個(gè)項(xiàng)目的部分業(yè)主情緒不滿，拖欠物業(yè)費(fèi)。
另外由于報(bào)酬、工作量的原因，物業(yè)公司部分崗位人員缺失情況嚴(yán)重，衛(wèi)生保潔、保安、管家、維修人員短缺。
根據(jù)初步的調(diào)查了解，下一步的工作將側(cè)重于安全保衛(wèi)、衛(wèi)生環(huán)境和服務(wù)職能等重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)的審核，從受理的業(yè)主投訴入手，向有關(guān)人員進(jìn)行咨詢，并深入現(xiàn)場實(shí)地查勘和測試，從而得出比較真實(shí)、可靠的結(jié)果。
3、對出租房屋及樓體廣告的合同的簽訂及執(zhí)行情況進(jìn)行審核。
對部分有租賃或廣告收入的項(xiàng)目中心進(jìn)行專項(xiàng)審查，主要采取比照附近位置、價(jià)位、合同簽訂時(shí)間和問詢相關(guān)人員的方式，對租賃合同、廣告合同的真實(shí)性、效益性做出判斷。
根據(jù)國家及公司有關(guān)規(guī)定，審查物業(yè)公司各職能部門和各項(xiàng)目中心負(fù)責(zé)人在執(zhí)行托管合同和合同管理目標(biāo)過程中，有無不按合同執(zhí)行的`情況。
四、重要事項(xiàng)的審計(jì)實(shí)施程序與步驟方法
(一)對貨幣資金進(jìn)行審計(jì)：
1、對現(xiàn)金日記賬進(jìn)行審核，對現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，并現(xiàn)金日記賬核對相符；
2、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否定期編制并經(jīng)復(fù)核，審計(jì)銀行賬戶開立的合規(guī)性；
3、檢查支票領(lǐng)用情況，是否設(shè)立登記簿和支票存根，關(guān)注收款收據(jù)管理的合理性；
4、驗(yàn)證貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的真實(shí)性。
(二)對應(yīng)收應(yīng)付款審計(jì)：
1、檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬余額是否相符；
2、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，判斷其可收回性，同時(shí)進(jìn)行函證或?qū)嵉卣{(diào)查，以確定應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在；
3、審查是否�？顚Ｓ茫欠裨O(shè)置專賬進(jìn)行核算管理，有無擠占挪用的情況發(fā)生。
(三)對固定資產(chǎn)、低值易耗品審計(jì)：
1、對賬面上的固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行盤點(diǎn)；
2、查看是否有已損壞未報(bào)損，或已購買未入賬現(xiàn)象發(fā)生。
五、預(yù)定審計(jì)工作起訖日期
20xx年5月8日向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，5月10日至31日實(shí)施審計(jì)，6月1日至5日撰寫審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)單位意見，6月6日至15日修改審計(jì)報(bào)告報(bào)審計(jì)長審批并為董事會(huì)代擬審計(jì)決定書。后續(xù)審計(jì)從審計(jì)處理決定規(guī)定的執(zhí)行期限終了日起。
具體工作時(shí)間分配：
1、由于物業(yè)公司有*物業(yè)、*華都、內(nèi)部帳等未予合并的三個(gè)賬并行，所以在財(cái)務(wù)審計(jì)方面可能需要時(shí)間較多，約20天；
2、關(guān)于對內(nèi)部控制制度具體執(zhí)行情況進(jìn)一步審查的時(shí)間，由于項(xiàng)目較多為10個(gè)，故需七天；
3、對于出租房屋及樓體廣告合同及執(zhí)行情況的審核在某些階段可與對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的審查和并，需3天。
六、編制人員：
七、編制日期：20xx年3月27日
調(diào)整審計(jì)計(jì)劃事項(xiàng)：應(yīng)在審計(jì)復(fù)核性測試階段就對其與各租賃網(wǎng)點(diǎn)簽訂合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審核。如：某網(wǎng)點(diǎn)租賃費(fèi)多少，而其在某年或某一階段入賬金額多少，其間、金額是否一致。
審計(jì)實(shí)施方案15
一、指導(dǎo)思想：
為了更好地展示我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的工作成果，生動(dòng)地展現(xiàn)審計(jì)人員一線工作的風(fēng)采，提升我局機(jī)關(guān)文化檔次和審計(jì)人員的.攝影技能和審美情趣，強(qiáng)化全員“不忘歷史、珍視現(xiàn)在、開創(chuàng)未來”的歷史責(zé)任感和使命感，特舉辦此次攝影展。
二、舉辦時(shí)間：
初步定于8月20日。
三、參展作品范圍：
反映今年以來我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村活動(dòng)、審計(jì)人員一線工作時(shí)的場景、實(shí)物資料、新舊面貌對照等攝影作品，無論作者是誰均可按科室參展。
四、作品內(nèi)容及規(guī)格要求：
要求作品思想健康向上、表達(dá)主題鮮明、富有審美情趣，并有一定攝影水平。規(guī)格按7寸標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)放，并配有簡潔文字說明，注明作者科室（單位）、姓名。
五、參展地點(diǎn)：
參展地點(diǎn)設(shè)在一樓大廳，分別拿出3個(gè)看板和2個(gè)看板用于“合力建設(shè)新農(nóng)村攝影展”和“審計(jì)歷史的瞬間攝影展”。
六、前期工作：
從現(xiàn)在起，各科室要拿出專門人員搞好攝影作品的搜集整理、文字編輯、分類匯總工作，并于8月10日前提交到綜合科；綜合科進(jìn)行匯總篩選和文字審核，搞好總體設(shè)計(jì)，并于8月15日前將設(shè)計(jì)好的清樣提交到分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)審核，8月20日正式展出。
七、評比辦法：
采取全體機(jī)關(guān)干部現(xiàn)場觀摩、現(xiàn)場投票的辦法，評出20幅優(yōu)秀作品，在此基礎(chǔ)上評出1名最佳攝影作者、4名優(yōu)勝攝影作者。
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