注冊會計師《公司戰(zhàn)略管理》備考試題
一. 單項選擇題。
1.為了符合有關(guān)監(jiān)管組織的獨立性要求，某公司禁止員工吃回扣，并要求員工詳盡列明每項交易的客戶資料。一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況，則解雇相關(guān)員工。針對內(nèi)部環(huán)境要素，該公司此種規(guī)定是( )。
A.權(quán)力和責(zé)任的分配
B.管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格
C.企業(yè)文化與溝通
D.人力資源政策和實務(wù)
【答案】D
【解析】人力資源政策和實務(wù)可以在多方面實踐，包括：(1)招聘和雇用;(2)新雇員的試用期和崗前培訓(xùn)制;(3)建立雇員員工培訓(xùn)長效機制、提升員工素質(zhì);(4)績效評估;(5)辭職、解除勞動合同、退休等。本題描述內(nèi)容主要是針對辭職、解除勞務(wù)合同和退休等。
2.在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時能夠加以識別的控制活動稱為( )。
A.命令式的控制
B.預(yù)防性控制
C.偵察式控制
D.糾正性控制
【答案】C
【解析】控制活動可以為雇員提供指南(命令式的控制)，設(shè)計這些活動旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情(預(yù)防性控制)，或者在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時能夠加以識別(偵察式控制)。當(dāng)不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時，應(yīng)識別程序的缺陷，并主動采取措施加以解決，此類活動稱為“糾正性控制活動”。
3.以下有關(guān)內(nèi)部控制的說法中不正確的是( )。
A.內(nèi)部控制是指為確保實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實施的程序和政策
B.內(nèi)部控制系統(tǒng)包括兩個因素，分別是內(nèi)部環(huán)境和控制政策與程序
C.控制政策及程序代表整個企業(yè)對于內(nèi)部控制的價值觀
D.控制政策及程序的設(shè)計目的在于盡可能確保業(yè)務(wù)行為是有序且有效的
【答案】C
【解析】內(nèi)部控制是指為確保實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實施的程序和政策。內(nèi)部控制系統(tǒng)包括兩個因素，分別是內(nèi)部環(huán)境和控制政策與程序。內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)對于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制的意識，代表整個企業(yè)對于內(nèi)部控制的價值觀�？刂普呒俺绦蚴侵盖度肫髽I(yè)運營中的具體的內(nèi)部控制。
4.內(nèi)部審計完成后，最后一項內(nèi)容即編制審計報告。下列關(guān)于內(nèi)部審計報告的說法不正確的是( )。
A.內(nèi)部審計報告須依循統(tǒng)一規(guī)定的格式
B.報告長度與業(yè)務(wù)性質(zhì)有很大關(guān)系
C.審計工作底稿應(yīng)充分記錄和支持審計報告
D.應(yīng)對內(nèi)部審計報告的結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計以滿足不同需要
【答案】A
【解析】內(nèi)部審計完成后，最后一項內(nèi)容即編制審計報告。雖然審計報告沒有規(guī)定格式，但是，應(yīng)包含若干不同的部分。報告長度與業(yè)務(wù)性質(zhì)有很大關(guān)系。通常審計報告包括工作目標(biāo)、審計師已實施的程序概述、審計意見及建議。
5.在某企業(yè)的年終大會上，董事長強調(diào)：風(fēng)險是不以企業(yè)的意志為轉(zhuǎn)移的，企業(yè)只能采取風(fēng)險管理辦法降低風(fēng)險發(fā)生的頻率，這需要每個員工的努力。董事長強調(diào)了風(fēng)險的( )。
A.普遍性
B.客觀性
C.損失性
D.可變性
【答案】B
【解析】風(fēng)險是不以企業(yè)意志為轉(zhuǎn)移，獨立于企業(yè)意志之外的客觀存在。企業(yè)只能采取風(fēng)險管理辦法降低風(fēng)險發(fā)生的頻率和損失幅度，而不能徹底消除風(fēng)險。
6.甲公司為銷售員工設(shè)定了銷售指標(biāo)，對完成銷售指標(biāo)的員工給予獎勵，結(jié)果造成一些銷售人員采用虛假合同騙取相關(guān)部門的考核，從內(nèi)部控制角度講，這是內(nèi)部環(huán)境中的( )。
A.企業(yè)文化與溝通
B.權(quán)利和責(zé)任的分配
C.組織結(jié)構(gòu)
D.管理哲學(xué)
【答案】A
【解析】這屬于《內(nèi)部控制》五要素之一內(nèi)部環(huán)境中的企業(yè)文化與溝通。建立企業(yè)文化的過程中，堅持誠信和道德觀是強化內(nèi)部環(huán)境的重要因素。
7.甲公司已經(jīng)度過了價格競爭最激烈的階段，企業(yè)的風(fēng)險也有所降低。關(guān)于甲公司的風(fēng)險狀況中，最適合的搭配是( )。
A.高經(jīng)營風(fēng)險與高財務(wù)風(fēng)險
B.低經(jīng)營風(fēng)險與高財務(wù)風(fēng)險
C.高經(jīng)營風(fēng)險與低財務(wù)風(fēng)險
D.低經(jīng)營風(fēng)險與低財務(wù)風(fēng)險
【答案】B
【解析】根據(jù)題意，甲公司已經(jīng)進(jìn)入了成熟期，此時的經(jīng)營風(fēng)險是比較低的，因此可以適當(dāng)提高財務(wù)風(fēng)險，以獲得財務(wù)杠桿帶來的好處。因此，選項B是最適合的。
8.甲公司財務(wù)部只有3名員工：1名財務(wù)經(jīng)理，1名會計和1名出納。甲公司下列日常資金運營管理的內(nèi)部控制活動中，不符合不相容職務(wù)分離控制原則的是( )。
A.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的等級工作
B.支票保管與印章保管分屬會計和出納
C.支票簽發(fā)職務(wù)由出納擔(dān)任，其他會計人員不得兼任，同時，支票的審核由財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)
D.出納保管銀行印鑒、企業(yè)財務(wù)章和人名章
【答案】D
【解析】銀行印鑒保管職務(wù)、企業(yè)財務(wù)章保管職務(wù)、人名章保管職務(wù)分離，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。選項D不符合不相容職務(wù)分離控制原則。
9.企業(yè)應(yīng)在向客戶發(fā)貨或批準(zhǔn)支付前仔細(xì)檢查發(fā)票上的數(shù)字，確保數(shù)字的正確性，且企業(yè)對業(yè)務(wù)處理的文件記錄和憑證應(yīng)編制連續(xù)號碼，以避免記錄內(nèi)容的重復(fù)或遺漏。以上體現(xiàn)了控制活動的哪項原則( )。
A.財產(chǎn)保護(hù)控制
B.授權(quán)審批控制
C.調(diào)節(jié)和復(fù)核
D.會計系統(tǒng)控制
【答案】D
【解析】本題體現(xiàn)了控制活動中的會計系統(tǒng)控制——正確地記錄交易的過程中，依靠會計記錄能夠追蹤每項交易，核對計算。
10.乙公司是一家比較保守的公司，該公司的管理層認(rèn)為利用債務(wù)籌資的風(fēng)險是非常大的，因此一直都是利用內(nèi)部融資或股權(quán)融資。下列各項中，屬于這兩種方式缺點的有( )。
A.要求企業(yè)必須有足夠的盈利能力
B.是否發(fā)放股利比較靈活
C.股份融資可能引起控制權(quán)的稀釋
D.融資方式比較激進(jìn)
【答案】C
【解析】零股利政策是將所有剩余盈余都投資回企業(yè)中。在企業(yè)成長階段通常會使用這種股利政策，并將其反映在股價的增長中。甲公司剛剛成立，適用于零股利政策。
11.以下關(guān)于內(nèi)部控制要素——風(fēng)險評估的說法不正確的是( )。
A.控制活動的上一層是風(fēng)險評估
B.企業(yè)應(yīng)在所有層面以及企業(yè)的所有活動中實施這樣的風(fēng)險評估程序
C.風(fēng)險評估表現(xiàn)為一個理論過程
D.風(fēng)險評估是識別及分析影響公司實現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險過程，是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)
【答案】C
【解析】風(fēng)險評估并非一個理論過程，它常常對實體的整體成功起到至關(guān)重要的作用。
12.以下關(guān)于采購業(yè)務(wù)的各關(guān)鍵風(fēng)險控制點的控制目標(biāo)的說法不正確的是( )。
A.請購環(huán)節(jié)要防止需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨意超計劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)等
B.選擇供應(yīng)商環(huán)節(jié)要避免供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為
C.驗收環(huán)節(jié)要避免缺乏驗收標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)程序不規(guī)范及有效管理及跟進(jìn)驗收中發(fā)現(xiàn)的異常情況
D.付款環(huán)節(jié)要避免付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)
【答案】A
【解析】選項A是編制需求計劃和采購計劃這個風(fēng)險控制點的控制目標(biāo)。請購環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)是避免采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。
13. 近幾年來，人民幣匯率不斷上升，導(dǎo)致某外貿(mào)企業(yè)的利潤增長速度放緩許多。當(dāng)企業(yè)制定財務(wù)戰(zhàn)略時，該影響因素屬于( )。
A.企業(yè)的內(nèi)部約束
B.政府的影響
C.法律法規(guī)的約束
D.經(jīng)濟(jì)約束
【答案】D
【解析】經(jīng)濟(jì)約束通常包括通貨膨脹、利率和匯率的影響。題中描述的情況屬于匯率的影響，因此屬于經(jīng)濟(jì)約束
14.乙公司經(jīng)過多年發(fā)展已具備一定規(guī)模，收益水平處于逐年穩(wěn)步增長的狀態(tài)。為了能夠在投資者中樹立較好的形象，最適合乙公司的股利政策是( )。
A.固定股利政策
B.固定股利支付率政策
C.零股利政策
D.剩余股利政策
【答案】A
【解析】固定股利政策是指每年支付固定的或者穩(wěn)定增長的股利，將為投資者提供可預(yù)測的現(xiàn)金流量，降低管理層將資金轉(zhuǎn)移到盈利能力差的活動的機會并為成熟的企業(yè)提供穩(wěn)定的現(xiàn)金流。這樣有利于在投資者中樹立較好的形象。
15.以下關(guān)于采購業(yè)務(wù)控制的說法錯誤的有( )。
A.采購業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險之一是導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐
B.在大額購買時，企業(yè)應(yīng)采用招標(biāo)分析以確定采購價格
C.企業(yè)不需要建立采購申請制度
D.付款時對于內(nèi)容相符的發(fā)票加蓋印章證明
【答案】C
【解析】為避免企業(yè)過量或短缺，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)該建立采購申請制度并實施相關(guān)的控制措施。
二、多項選擇題
1. 下列關(guān)于財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)管理的說法中，正確的有( )。
A.財務(wù)戰(zhàn)略需要適合企業(yè)所處的發(fā)展階段并符合利益相關(guān)者的期望
B.財務(wù)管理的方式是決定企業(yè)戰(zhàn)略能否成功的關(guān)鍵
C.財務(wù)戰(zhàn)略的決策均是由企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人做出的
D.財務(wù)管理不僅包括資金的籌集，還要包括資金的管理
【答案】ABD
【解析】重要的財務(wù)決策是由企業(yè)最高層做出的，甚至需要經(jīng)過董事會決議。并不是所有的財務(wù)決策都是財務(wù)負(fù)責(zé)人做出的，因此選項C不正確。
2. 在制定財務(wù)戰(zhàn)略時，管理層需要了解會影響企業(yè)實現(xiàn)股東價值最大化的限制性因素，其中的經(jīng)濟(jì)約束也是十分重要的一種。下列屬于經(jīng)濟(jì)約束的有( )。
A.通貨膨脹
B.利率
C.匯率
D.經(jīng)濟(jì)法
【答案】ABC
【解析】經(jīng)濟(jì)法是屬于法律法規(guī)對企業(yè)的影響因素，因此選項D不正確。
3. 2008年，國家曾多次上調(diào)存貸利率，在這樣的環(huán)境下，企業(yè)會傾向于( )。
A.減少債務(wù)融資
B.增加長期借款
C.借新債還舊債
D.利用剩余現(xiàn)金投資付息證券
【答案】AD
【解析】當(dāng)利率較高時，企業(yè)可能會傾向于以下做法：(1)決定減少其債務(wù)融資的金額，并替換為權(quán)益融資，比如留存收益;(2)擁有大量現(xiàn)金盈余和用于投資的流動資金的公司可能將其一部分短期投資從權(quán)益中轉(zhuǎn)出，變成附息證券;(3)如果預(yù)計利率近期可能有所下降，則企業(yè)可能會選擇通過籌集短期資金和變動利率債務(wù)，而不是固定利率的長期貸款來融資。
4.甲公司在加強企業(yè)存貨管理過程中，采取了以下措施：定期進(jìn)行存貨盤點，并將盤點的結(jié)果與會計記錄進(jìn)行對比，如果與會計記錄不符，會對其中的差異進(jìn)行調(diào)查，以確定短缺的原因。根據(jù)以上信息可以判斷，該公司采取的控制活動包括( )。
A.財產(chǎn)保護(hù)控制
B.預(yù)算控制
C.調(diào)節(jié)和復(fù)核
D.會計系統(tǒng)控制
【答案】AC
【解析】定期對存貨進(jìn)行盤點屬于財產(chǎn)保護(hù)控制，將盤點的結(jié)果與會計記錄進(jìn)行對比對其中的差異進(jìn)行調(diào)查，以確定短缺的原因，屬于調(diào)節(jié)和復(fù)核。
5. 在確定企業(yè)的最佳資本結(jié)構(gòu)時，需要考慮的因素包括( )。
A.企業(yè)對風(fēng)險的態(tài)度
B.企業(yè)的舉債能力
C.企業(yè)的盈利能力
D.管理層對企業(yè)的控制能力
【答案】ABCD
【解析】以上均屬于確定企業(yè)資本結(jié)構(gòu)時需要考慮的因素。
6. 投資組合計劃中的戰(zhàn)略可以適用于多個層級，如產(chǎn)品、市場細(xì)分甚至戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元等方面。其中包括的戰(zhàn)略主要有( )。
A.建設(shè)
B.持有
C.收獲
D.剝奪
【答案】ABCD
【解析】在產(chǎn)品、市場細(xì)分甚至戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元方面可以運用以下四種主要戰(zhàn)略：建設(shè);持有;收獲;剝奪。
7. 根據(jù)某公司的財務(wù)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，D產(chǎn)品每年并不需要投入很多資金，但卻可以為公司帶來大量的現(xiàn)金流入，而且其相對市場份額較高。對于這樣的產(chǎn)品，該公司可以采取的戰(zhàn)略有( )。
A.建設(shè)
B.持有
C.收獲
D.剝奪
【答案】BC
【解析】根據(jù)描述，D產(chǎn)品屬于金牛產(chǎn)品，對金牛產(chǎn)品來說所用戰(zhàn)略是持有或在虛弱的時候收獲。(【注意】教材中的建設(shè)是有誤的)
8. 企業(yè)在利用波士頓矩陣進(jìn)行分析時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的指標(biāo)有( )。
A.市場增長率
B.市場經(jīng)濟(jì)
C.相對市場份額
D.競爭程度
【答案】AC
【解析】企業(yè)在利用波士頓矩陣進(jìn)行分析時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的指標(biāo)是市場增長率和相對市場份額。
9. 下列等式正確的有( )。
A.若利率不變，企業(yè)市場增加值=股東權(quán)益增加值
B.股東財富最大化=市場增加值最大化
C.股東權(quán)益的市場增加值最大化=權(quán)益市場價值最大化
D.若考慮利率因素，企業(yè)市場增加值=權(quán)益增加值+債務(wù)增加值
【答案】AD
【解析】股東財富最大化，即股東權(quán)益的市場增加值最大化。嚴(yán)格說來，它不同于企業(yè)的市場增加值最大化，更不同于企業(yè)市場價值最大化或權(quán)益市場價值最大化。因此，選項B、C不正確。
10. 某企業(yè)的財務(wù)人員在進(jìn)行分析后，得出以下結(jié)論，其中正確的有( )。
A.企業(yè)的資本成本的增加是導(dǎo)致企業(yè)增加值減少的因素之一
B.投資資本的增長率不會影響企業(yè)是否創(chuàng)造價值，因此并不重要
C.當(dāng)投資資本回報率小于資本成本時，增加投資反而會使企業(yè)價值增加
D.當(dāng)投資資本回報率大于資本成本時，增加投資會使企業(yè)增加值變大
【答案】AD
【解析】增長率的高低雖然不能決定企業(yè)是否創(chuàng)造價值，但卻可以決定企業(yè)是否需要籌資，是制定財務(wù)戰(zhàn)略的重要依據(jù)。因此選項B不正確。當(dāng)投資資本回報率小于資本成本時，增加投資反而會使企業(yè)價值減小，因此選項C不正確。
11. 甲公司本年的部分財務(wù)數(shù)據(jù)如下：企業(yè)加權(quán)平均資本成本為10%，銷售增長率為11.8%，可持續(xù)增長率為12%，投資資本回報率為12%。下列關(guān)于甲公司采取的各種方案中，正確的有( )。
A.提高銷售增長率
B.回購股份
C.增加股利支付率
D.增加借款
【答案】ABC
【解析】由于企業(yè)的投資資本回報率大于資本成本，而銷售增長率小于可持續(xù)增長率，屬于增值型現(xiàn)金剩余的情況，因此選項A、B、C均為正確的。選項D屬于增值型現(xiàn)金短缺可以采用的策略。
12. 王經(jīng)理根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)判斷，企業(yè)正處于減損型現(xiàn)金剩余的情況。為了改善企業(yè)的狀況，他可以采取的措施有( )。
A.直接提高增長率
B.降低資本成本
C.提高投資資本回報率
D.降低應(yīng)收賬款和存貨等的資金占用
【答案】BCD
【解析】減損型現(xiàn)金剩余的主要問題是盈利能力差，而不是增長率低，簡單的加速增長很可能有害無益。因此，選項A不正確。
13.企業(yè)構(gòu)建戰(zhàn)略控制系統(tǒng)時，應(yīng)該考慮的方面的有( )。
A.多樣性
B.鏈接性
C.風(fēng)險
D.變化
【答案】ABCD
【解析】構(gòu)建戰(zhàn)略控制系統(tǒng)時，應(yīng)考慮如下方面：(1)鏈接性;(2)多樣性;(3)風(fēng)險;(4)變化;(5)競爭優(yōu)勢。
14.持續(xù)監(jiān)察是風(fēng)險管理的需要考慮的因素，持續(xù)監(jiān)察的方面包括( )。
A.戰(zhàn)略層面
B.戰(zhàn)術(shù)層面
C.行業(yè)層面
D.運營層面
【答案】ABD
【解析】持續(xù)監(jiān)察包括戰(zhàn)略層面、戰(zhàn)術(shù)層面和運營層面。
15.擔(dān)保是商業(yè)交易中可能產(chǎn)生的一種活動。擔(dān)保業(yè)務(wù)所涉及的風(fēng)險存在于( )。
A.企業(yè)對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批
B.對被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)出現(xiàn)財務(wù)困難的狀況監(jiān)控不力
C.對被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)經(jīng)營陷入困境的應(yīng)對措施不當(dāng)
D.被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人在擔(dān)保過程中存在舞弊行為
【答案】ABCD
【解析】擔(dān)保是商業(yè)交易中可能產(chǎn)生的一種活動。擔(dān)保業(yè)務(wù)所涉及的風(fēng)險存在于：(1)企業(yè)對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批而導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受法律責(zé)任;(2)對被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任;(3)被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人在擔(dān)保過程中存在舞弊行為而導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)的利益受損。
16.下列各項活動中，屬于內(nèi)部控制活動的.有( )。
A.辦公樓設(shè)置門禁系統(tǒng)
B.人力資源部門制定新雇員的試用期和崗前培訓(xùn)制
C.員工如請事假，需向部門經(jīng)理申請及獲得批準(zhǔn)
D.復(fù)核行政部門向貴州捐款建設(shè)希望小學(xué)是否符合預(yù)算
【答案】ACD
【解析】選項A屬于控制活動中的財產(chǎn)保護(hù)控制;選項B屬于內(nèi)部環(huán)境中的人力資源政策和實務(wù);選項C屬于控制活動中的授權(quán)審批控制;選項D屬于控制活動中的調(diào)節(jié)與復(fù)核。
17.甲公司財務(wù)部只有3名員工：1名財務(wù)經(jīng)理，1名會計和1名出納。甲公司下列日常資金運營管理的控制活動中，屬于偵察式控制的有( )。
A.出納不能負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬
B.會計審核銀行對賬單
C.財務(wù)經(jīng)理雖然不負(fù)責(zé)編制任何會計憑證，但必須復(fù)核會計、出納編制的全部會計憑證
D.財務(wù)經(jīng)理復(fù)核由會計人員按月編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并調(diào)查異常調(diào)節(jié)項目
【答案】BD
【解析】偵察式控制，在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時能夠加以識別。選項A這句話本身就是錯誤的，出納負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;選項C均屬于預(yù)防性控制;選項B和選項D屬于偵察式控制。
三、簡答題
1.ABC公司是一大型上市公司，目前存在以下問題：董事長為人和善，認(rèn)為每個員工都是好員工，大家都會自覺的遵守公司制定的規(guī)章制度。同時，企業(yè)倡導(dǎo)員工信息傳遞的真實性，嚴(yán)格規(guī)定有關(guān)信息必須逐層傳達(dá)。另外，財務(wù)部門的出納最近休產(chǎn)假，于是由會計小王同時兼任出納職務(wù)。
要求：
(1)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的五個要素是什么?
(2)根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)理念，指出ABC公司哪些方面存在內(nèi)部控制問題，并簡要說明理由。
【答案】
(1)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》借鑒了以美國COSO報告為代表的國際內(nèi)部控制框架，并結(jié)合中國國情，要求企業(yè)所建立與實施的內(nèi)部控制，應(yīng)該包括下列五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。
(2)①內(nèi)部環(huán)境存在問題。高級管理層的管理理念作為內(nèi)部環(huán)境的重要因素，認(rèn)為“大家都會自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度”這將導(dǎo)致內(nèi)部環(huán)境薄弱，內(nèi)部環(huán)境作為其他內(nèi)部控制因素的根基，薄弱的內(nèi)部環(huán)境必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制整體的失效。
�、诳刂苹顒哟嬖趩栴}。財務(wù)部門存在一人同時兼任多個崗位的現(xiàn)象，沒有做到重要職責(zé)的劃分。
�、坌畔贤ù嬖趩栴}。只強調(diào)了信息的真實性，沒有強調(diào)信息傳遞的及時性，重要信息可以越級進(jìn)行傳遞。
2.A公司是一家外資企業(yè)，主要生產(chǎn)中小尺寸液晶顯示屏，是世界上最大的手機觸摸屏生產(chǎn)商。擁有多項核心專利技術(shù)，為了保證這些核心專利技術(shù)不外流，該公司在辦公大樓內(nèi)安裝了監(jiān)視系統(tǒng)，并為相關(guān)辦公室安裝了門禁系統(tǒng)，只有少數(shù)幾個人有權(quán)利進(jìn)入。該公司生產(chǎn)過程中使用的原材料由專人保管，并為該材料領(lǐng)用單編制了連續(xù)號碼。
要求：根據(jù)以上信息請說明該公司都采取了哪些內(nèi)部控制活動。
【答案】
(1)財產(chǎn)保護(hù)控制。該公司在辦公大樓內(nèi)安裝了監(jiān)視系統(tǒng)，并為相關(guān)辦公室安裝了門禁系統(tǒng)，只有少數(shù)幾個人才有相應(yīng)權(quán)利進(jìn)入，這些措施屬于財務(wù)保護(hù)控制。
(2)會計系統(tǒng)控制。為該材料領(lǐng)用單編制了連續(xù)號碼即屬于此類控制。此類控制要求在會計系統(tǒng)中正確地記錄交易，依靠會計記錄能夠追蹤每項交易，核對計算。
3. 某企業(yè)現(xiàn)在是擁有著以傳統(tǒng)糕點為主導(dǎo)，集鹵味制品、米制品、肉食品等為一體的系列產(chǎn)品群的國內(nèi)著名品牌。其傳統(tǒng)糕點在市場上有著較高的認(rèn)可度，因此占據(jù)了較高的市場份額，而且傳統(tǒng)糕點每年都可以為企業(yè)帶來大量的現(xiàn)金流入。鹵味制品是企業(yè)近年來新的發(fā)展重點，根據(jù)企業(yè)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，雖然市面上的鹵味制品較多，但品牌雜亂，并不能受到消費者認(rèn)可，企業(yè)憑借著自己的品牌，其生產(chǎn)質(zhì)量、食品安全都十分有保障。一經(jīng)推出，該產(chǎn)品就快速占有大部分市場份額，因此，企業(yè)將該產(chǎn)品作為重點發(fā)展對象，投入了大量資金以維持現(xiàn)有市場地位。米制品和肉制品都是企業(yè)最新推出的產(chǎn)品，市場占有率均比較低。但由于肉制品市場已經(jīng)是發(fā)展比較成熟的市場，市場中的競爭者非常多，企業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)入后并沒有突顯出任何優(yōu)勢，增長速度也比較低;隨著人們對食物多樣性的要求越來越多，因此米制品的增長速度非�？�，達(dá)到了20%的增速，但由于企業(yè)對此的投入也較高，因此尚不能為企業(yè)帶來正的現(xiàn)金流。
要求：
(1)根據(jù)波士頓矩陣，判斷企業(yè)各種產(chǎn)品的種類，并說明理由;
(2)針對各種產(chǎn)品，給出具體的發(fā)展建議。
【答案】
(1)根據(jù)波士頓矩陣，傳統(tǒng)糕點屬于金牛產(chǎn)品，因為該產(chǎn)品可以為企業(yè)帶來大量現(xiàn)金流，而且占有較高的市場份額。鹵味制品屬于明星產(chǎn)品，因為該產(chǎn)品有較高的市場份額，而且企業(yè)仍需對其進(jìn)行大量投入。米制品屬于問號產(chǎn)品，因為該產(chǎn)品的市場增速高，市場占有率低，還不能為企業(yè)帶來正的現(xiàn)金流。肉制品屬于瘦狗產(chǎn)品，因為肉制品的增長速度和市場份額均比較低。
(2)傳統(tǒng)糕點主要是提高效率，降低成本，同時利用該產(chǎn)品產(chǎn)生的現(xiàn)金流，發(fā)展其他產(chǎn)品，如明星產(chǎn)品等。鹵味制品屬于明星產(chǎn)品，這類產(chǎn)品需要爭取到最大市場份額，加強市場營銷，樹立良好的價格和質(zhì)量形象。米制品屬于問號產(chǎn)品，但其顯示出良好的發(fā)展勢態(tài)，因此可以大量投入資金，將其由問號產(chǎn)品向明星產(chǎn)品轉(zhuǎn)變，增大其市場份額，同時還可以加強研發(fā)，提高產(chǎn)品質(zhì)量。肉制品屬于瘦狗產(chǎn)品，企業(yè)需要針對該產(chǎn)品控制成本，如果成本控制還不能使其產(chǎn)生正的現(xiàn)金流，則可以將其出售。
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